沈亚琴

【摘 要】中小学的往来款管理模式与企业的往来款管理模式存在较大的差别，由于中小学学校的特殊性质，经常会涉及到中央或者各地方教育局的拨款，或者社会上的资助，这样的来款与用款非常频繁与复杂。因此，不能像企业那样对往来款进行简单直接的管理，而需要有一个独特的符合自身特点的管理模式。

【关键词】中小学；往来款；管理探讨

一、引言

中小学往来款的主要构成就是中小学在不可避免的一些经济活动中形成的与其他经济主体或者本校相关人员发生关系的款项。中小学的往来款具有自身独特的特点，就是一般情况下款项数额较大，涉及款项的项目较大，而学校的管理人员又有限，不能对相关款项与对应的项目进行及时的清算与管理，因此对于中小学往来款管理的探讨是十分有必要且相当有价值的。

二、现阶段中小学往来款管理中存在的问题

1.往来款内部控制不足

在当前的中小学往来款管理当中，往来款的内部控制以及监督管理工作尚未完全落实到位，而造成这一情况的一大原因在于学校相关领导人员长期以来一直将关注重点放在教学管理等工作当中，未能给予财务管理尤其是往来款管理应有的重视。尤其是对往来款管理的权力存在高度集中的情况，如果相关人员未能拥有较高的职业道德操守，则极有可能出现往来款管理不力，没有对相关账目进行定期核对，使得往来款项出现常年挂账或者呆账坏账，影响中小学的资金周转，导致中小学的会计信息失真。

2.会计人员综合素质低且工作缺乏积极性

作为中小学往来款管理当中至关重要的一项影响要素，会计人员的综合素质以及职业能力对往来款的管理成效有着直接的影响作用。当前中小学中，会计人员的综合素质、职业能力参差不齐。许多会计人员缺乏较高的信息化管理水平，只是记账，没有认真分析学校的往来款现状，不熟悉先进的管理方法与管理理念。在管理学校往来款的过程当中仍然依赖于人工管理的方法，这也在无形之中影响了中小学往来款管理效率与管理质量的提升。在工作中还存在资金尚未完全到位便垫付大量资金的情况，使得往来款管理工作存在较大的随意性。

中小学领导一般都是专任教师出身，普遍重视教学活动，对会计工作不重视，认为会计就是记账、发工资，不少领导和教师认为会计工作轻松，在绩效考核中不体现对会计人员的工作考核，会计人员干好干坏一个样，长此以往导致了会计人员缺乏工作积极性，一旦工作没有积极性，必然会出现应付工作的情况。

3.缺乏对应收款项监管

在目前部分中小学往来款管理当中，应收款项的监督与管理一直是其薄弱环节，有部分学校在审批借款的过程当中并未严格按照相关标准流程进行审批，因此导致学校常常会出现许多不必要的借款。与此同时，在批准借款之后学校也经常会出现款项无法有效收回的情况，而导致这一情况出现的一大关键原因便在于学校尚未建立健全催收责任制和行之有效的惩处措施，不仅使得审批出去的借款没有专人对其进行负责收回，同时监管的缺失也为部分别有用心之人预留了可乘之机，加大了人员挪用学校资金款项的可能性和风险。因此，中小学在加强往来款管理的过程当中，还需要对应收款项的监督与管理予以大力重视。

三、加强中小学往来款管理的具体措施

1.制定往来款管理的内部控制和监督制度

高效清晰的中小学往来款管理制度能够为学校的正常运转与发展提供良好的基础与可靠的保障。中小学的往来款，不仅涉及到大额的专项拨款，也有小额频繁的教师借款，更是与学生们的生活与学习水平，包括学校的发展都密切相关，如果这么关键的一个问题没有相应的监督与控制机制，必然会导致腐败或者款项滥用等其他问题的滋生，从而对学校的正常发展产生一定的影响。

中小学往来款管理中一定要保证财务部门的独立性及权威性，还要保证会计工作不受学校其他“领导”的指挥与干涉，保证专项拨款专用，且专款到位后及时拨付，不在学校账上留存；保证教师借款及时收回，未归还一律不得再次借款。这样的话，中小学往来款的款项就能在一定程度上得到必要的控制。中小学可以设立一个专门的部门对往来款项的使用进行管理与监督，会计人员按月或按季将往来款情况报送往来款管理部门。各地教育核算分中心也要成立专门的往来款管理部门，指派专门的人员加强对中小学往来款的管理和监督。

2.提高会计人员的专业水平与素质、调动其工作积极性

中小学的往来款管理主要是由财务部门或者是会计部门进行管理，如果学校没有足够的会计专业人员或者会计部门的人员专业素质与水平不高，无法对中小学的往来款进行合理有效的管理与控制，那么学校的往来款工作将会一团糟，甚至会在一定程度上影响学校其他工作的有序进行。

学校要注意引进这方面的专业性人才，同时针对目前中小学会计信息化水平落后的现状，引入先进的信息化管理系统，对其进行系统的培训，提高中小学会计人员的业务水平。利用专业化的管理软件建立起信息化的监督管理系统，辅助完成对往来款的全过程监督与管理工作，从而有效提升往来款管理效率和管理水平。可以由教育核算分中心定期组织对中小学会计进行业务考试，通过考试来检验工作人员的工作水平、质量以及工作态度，也可以通过考试来勉励会计人员不断进行专业知识的学习以及专业水平的提高。与专业素质、水平齐头并进的应该还有会计人员的道德水准。中小学的往来款一般情况下是学生的奖学金、助学金、教师借款或者其他对学校进行条件改善等这些方面的资金，提高工作人员的道德修养与认识，保证上级拨款专款专用，避免出现公款滥用等不合理的现象，从源头上对其进行有效的制止，这样才能够为中小学往来款的管理工作提供可靠的保障。。

学校领导要从根本上重视会计工作，意识到财务工作对于维持稳定和发展的校园生活的重要性。根据会计人员的工作水平和业务素质，在绩效工资考核中对其进行必要的奖惩，在职称评审时，可以对优秀的中小学校会计人员予以优先考虑和安排，从而调动其工作积极性。

四、制定催收责任制，严格控制应收款项

应收款项主要是指由学校或者与学校相关个人形成的，因为各种原因应收而未收上来的款项。学校应该对每一笔款项进行严格的审查与把控，对应收款给出足夠的警惕与认识。学校领导在进行借款的审批过程中，要根据相关的规定进行仔细的考虑与严格的审查，凡是没有必要进行借款的项目都要拦下来，只允许不得不借款的项目占据借款名额。从这一点上进行深究，学校领导更不能挪用公款作为私用，这是中小学往来款管理与使用过程中最忌讳的一部分，一旦出现就要进行严厉的制止与惩罚。学校还应该针对自身的具体情况，制定催收责任制，也就是谁批准的借款就要由谁来进行催收，如果实在收不回来，就要在相关人员的工资中进行扣除，建立这样一个责任制度是十分必要的，这样有助于明确谁才是催收工作的第一责任人，谁才应该对此事负起主要责任。这样一个制度的建立，可以有效制止那些以权谋私借出公款或者中小学往来款的行为，更能够给学校所有的工作人员一个警醒，也就是千万不能犯这样的错误。

五、结语

总之，做好中小学往来款工作是中小学工作中极为重要的一部分，我们应该把这部分放在显著的位置上，引起足够的重视，针对往来款管理出现的各种问题进行反思与改进，把中小学往来款的发展趋势控制在学校的能力范围之内，这样才有利于学校各项工作的顺利进展。

参考文献：

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