【摘 要】 本文阐述了企业应收账款风险的涵义及其危害，分析了企业应收账款风险造成的不良影响，提出了防范对策。要大力完善信用管理制度；提高自身的风险防范意识；采取有效的金融手段转移风险；改革员工激励机制；全面提高企业产品质量。

【关键词】 企业；应收账款；风险防范；对策

在现代商品经济高速发展的时代，商业竞争非常激烈，为了争夺更多的市场，提高商品交易成功率，很多行业采取赊销方式销售商品，即产生应收账款，且这种方式已成为一种惯例。当前相当多的企业高比例的应收账款导致应收账积累的风险越来越大，不仅会影响企业的正常经营，严重的甚至会导致企业因财务压力而破产。

一、企业应收账款风险的涵义及其危害

1、应收账款的内涵

应收账款是指企业在正常经营过程中销售商品、提供业务时，传统的现时资金结算变为资金的暂时延迟支付，它是一种商业信用。《企业会计准则》对应收账款的定义是：企业因对外销售产品、材料、提供劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。应收账款对于企业而言是一种债权，一种有约定条文的商业信用，所以在发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确认时间为销售成立时间。

2、应收账款风险的涵义

风险是指某种结果所承担的成本或代价的不确定性。资金延缓支付所产生的成本和代价就是应收账款的风险，坏账风险，指的是，企业因各种因素不能保证在规定的时间收回应收账款。应收账款风险表现在两个方面，回收数额上的风险和回收时间上的风险。应收账款回收数额上的风险也称之为坏账风险，是指企业应收账款无法按照发生数额收回，形成坏账而造成的损失。应收账款回收时间上的风险也称之为拖欠风险，是指客户超过规定的信用期限付款给企业造成的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化成为坏账风险。如果应收账款迟迟不能收回，就会增加企业的资金占用和资金成本，造成资金周转困难，甚至失灵，导致生产停滞。一旦应收账款成为坏账、死账，就会导致企业财务状况恶化。

二、企业应收账款风险造成的不良影响

1、造成企业高资产负债率，增加企业费用

应收账款的收回时间和数额存在不确定性，阻碍流动资产的流通，影响企业的偿债能力。随着企业应收账款积累的越来越多，企业的流动运营资金就会越来越短缺，为了公司的正常运营，企业在资金短缺的情况下，只能通过向金融机构或其他企业借款举债的方式，或者低价贴现的方式出卖给其他企业或者金融机构，来暂时解决资金供给不足的现状。这种情况会造成企业的负债越来越高，从而阻碍企业的正常运营，使企业陷入资金周转困难的窘境，同时，财务费用也会大幅度增加，即使赊销能使企业增加销售额和营业收入，但没有实际的现金流入，企业资金总和利用率极低，在高费用的抵减下，企业甚至会出现破产危机。另外，高额度的应收账款也会导致企业-银行-企业三者之间形成“三角债”、“债务链”等问题，将风险扩散到经济社会中。

2、夸大企业的经营成果，虚增企业利润

应收账款与收入紧密联系，我国会计实行权责发生制，即使是以赊销的方式进行销售，只要满足五个条件，都确认为收入。基本上，发生的赊销都被确认为收入。在这种销售方式下，企业发生了商品的交易，却没有真实的资金流入，即企业的商品流通和资金的流动不同步，没有实际的资本入账，在应收账款大量存在的情况下，虚增了很多账面上的收入，出现了会计期末企业有可观的利润率，但是却没有现金，另外，企业不仅要垫付货品原材料等成本费用，同时，还需垫付各种销售费用、股东分红和各种税费，包括增值税、营业税、企业所得税等税种，更加速了现金流出。因此在报表上看，企业是大丰收，实际上却资金严重匮乏，长期必将影响企业资金的正常周转。

三、企业应收账款风险的防范对策

大部分应收账款的风险是由于企业自身的管理问题而导致发生的，对这种风险，企业可以采取有效的对策加以防范。

1、大力完善信用管理制度

现代市场经济的实质是以契约为基础的信用经济，企业信用管理制度是社会信用制度的重要组成部分。它包括客户资信管理制度和应收账款监控制度等。

（1）完善客户资信管理制度。应收账款的发生是以信用为基础，客户资信管理制度就可以帮助企业了解客户信息。目前的状况是很多企业并没有具备完善的客户资信管理制度，没有根据客观事实去判断客户的可信度。完善客户资信管理制度需要有专业的部门去搜寻、积累和更新客户的信息，每一次与客户的交易都需要对客户进行重新评估，及时更新客户档案也是完善制度的关键。关注分析客户单位的重大事件，并联系客户的财务状况，可以评估其偿债能力；客户与其他企业发生的信用交易，可以了解客户的商业信用；客户与银行，金融机构发生的借贷交易也是关注重点。因此，完善客户资信管理制度对企业应收账款的管理有着重要的意义。

（2）建立专门的信用管理部门，制定适当的赊销信用政策。有条件的企业应当建立专门的信用管理部门来加强企业的信用管理。一些规模很小、业务量不大的小企业没有必要设立专门部门，但应设立专门岗位。这些部门可负责调查和管理客户的资信材料、制定企业的信用政策以及监督各部门信用政策执行情况。信用部门的设置最好直属企业最高领导，这样可以加强该部门决策的独立性。由于信用部门的权利较大、作用较关键，所以为了防止信用部门舞弊，企业领导应直接定期和不定期地对信用部门的执行情况进行审核。

2、提高自身的风险防范意识

不是每一笔交易都可以以赊销的形式销售的，企业要有这样的意识，每一笔应收账款都会有延期回收或无法回收的可能性，在发生时企业就要有事后风险的承担准备。不管应收账款是否发生，都需要对交易对方做信用调查，做好在应收账款的事前把控，预测可能会产生的风险，针对风险做好防范措施。对此，如果企业的应收账款额度大，可以为应收账款单独设置风控岗，专门预估应收账款的风险。

3、改革员工激励机制

不管是应收账款的管理人员，还是业务员，他们的绩效都应该与应收账款的回收程度进行挂钩。想要完成某件事，必须要给其动力和压力，才会有积极效果。改变业绩一般只与销售挂钩的做法，通过业绩与风险挂钩，业务员在销售每一笔业务时会考虑的更多，对于业务背后隐藏的风险会去估量，这样可以有效减少应收账款的风险；在管理应收账款时，管理人员不敢马虎对待，该更新的及时更新，该反馈的及时反馈，这会大大提高工作效率。

4、采取有效的金融手段转移风险

通过转移应收账款风险，例如将应收账款转换成应收票据，追索权显著增强；或者抵押出售给金融机构等方式都可以为企业转移风险，通过对信用期内无法收回的账款进行转移，提高企业的资金变现能力。

5、全面提高企业产品质量

提高企业产品的质量，可以有效降低应收账款风险。在其他因素正常的情况下，有了产品质量的保证，在众多以赊销为销售方式的交易中，发生应收账款坏账和呆账的比例会大大降低。企业应在产品质量这一环节做好管理工作，严格把控質检工作，决不让有质量缺陷的产品进入市场销售，避免影响企业名誉。

【参考文献】

[1] 陈礼忠.我国企业应收账款风险的成因分析及其防范措施[J].科技广场，2011.05.2.

[2] 刘福佳.国有企业应收账款内部控制问题研究[D].天津财经大学硕士论文.2011.

【作者简介】

帅晓林（1969-）男，江西吉安人，嘉应学院经管学院副教授，研究方向：公司财务.