朱明明 陆伟新



平行结转分步法在制造业企业成本核算中的改进应用

朱明明 陆伟新

（江苏开放大学 商学院，江苏 南京 210036）

分步法一般适用于大量、大批、多步骤且管理上要求提供各步骤成本资料的生产企业。根据企业生产经营特点和管理要求，按照每种（批）产品及各生产步骤确定成本核算对象，在实际工作中，各步骤成本的计算和结转可以采用逐步结转和平行结转，论文将详述平行结转分步法下应用约当产量法的内容、计算方法及流程，并对其计算公式进行简化改进，同时应用于企业实例，为企业更好的利用该方法开展成本核算及管理提供参考。

平行结转分步法；约当产量；成本核算；改进应用

一　问题的提出

财政部于2013年发布了《企业产品成本核算制度（试行）》，并自2014年1月1日起施行。制度规定，制造企业多步骤连续加工产品管理上要求提供有关生产步骤成本信息的，一般按照每种（批）产品及各步骤确定成本核算对象，即应采用分步法。制度中没有进一步明确分步法具体核算的方法，根据传统成本会计教学及实务工作中的经验总结，各步骤成本的计算和结转可以采用逐步结转和平行结转两类方法。本文选择对平行结转分步法的内容、方法展开详述，并进行实例应用。 

二 平行结转分步法的介绍

（一）概念及适用范围

平行结转分步法主要适用于在成本管理上要求分步归集生产耗费，但不需要提供半成品成本的大量大批、多步骤生产的企业。……