常瑛

【摘要】随着资本市场的飞速发展，企业的交易模式发生重大变迁，上市公司会计舞弊的现象在当今社会普遍存在，并且严重威胁着投资者的财产利益以及整个社会市场经济的稳定可持续发展。因此对上市公司的会計舞弊行为的识别、监督和治理考验着整个社会。在这样的时代背景下，对上市公司进行正确而高效的识别及治理显得尤为重要，这不仅是对投资者负责，更是资本市场健康发展的前提和保证。本论文说明上市公司会计舞弊的基本概念，并就上市公司会计舞弊的原因、危害、基本手法及识别方法进行阐述，最后提出避免上市公司财务舞弊现象的一些建设性的意见。

【关键词】上市公司 会计舞弊 识别 治理

一、引言

纵观全球资本市场，上市公司的会计舞弊现象随处可见。中国的万福生科、新大地、蓝田股份；美国的世通、安然；意大利的帕玛拉特等这一系列案例足以说明会计舞弊已不是一个国家的问题，而是整个世界的全球性经济问题。任何一个国家要想经济市场稳定健康发展，都必须积极应对上市公司的会计舞弊。

二、上市公司会计舞弊的基本理论

（一）基本概念

会计舞弊是舞弊的实施者通过欺骗等非法途径以损害他人为代价谋取个人或集体经济利益的不正当行为。

（二）上市公司会计舞弊的原因

1.公司内部原因。（1）内部控制不健全或制度形同虚设。舞弊公司其内部控制的特点是：公司高层参与舞弊现象泛滥；……