内蒙古通辽市天然林资源保护管理局 邵雪红

国库集中支付制度内部控制加强的相关思考

内蒙古通辽市天然林资源保护管理局 邵雪红

国库集中支付制度的改革是我国财政支出管理制度改革中的中的一项重要内容，更是构建我国公共财政框架的客观要求。国库集中支付制度的实施进一步规范了我国事业单位的财政支出行为、提高了财政资金的使用效率、加强了对财政支出的监督、充分发挥了财政资金的宏观调控作用。本文将就我国国库集中支出制度内部控制中存在的相关问题进行思考和剖析，并努力探寻解决问题的对策。

国库集中支付制度 内部控制 提升策略

我国的国库集中支付制度改革开始于2001年，经过十几年的改革与实践已经在财政资金的管理方面奠定了基础性地位。目前，我国的国库集中支付制度的改革已经进入了全面深化的阶段。但是，我国的国库集中支付制度改革涉及到的范围比较广、各项配套政策较多，因此，在改革的过程中出现了诸多问题，例如：部门预算的编制不够精细化、资金的支付方式存在一定的风险、代理银行的服务质量不统一、财政资金的支付效率低下、国库集中支付系统缺乏完善性、财务人员的专业素质和水平有待提升等。针对这些问题，相关部门也在不断地反思，也在寻找在国库集中支付制度改革中存在的各种问题，因此，深入研究、科学地制定出符合中国国情与发展集中支付内部控制制度，对于有效推进国库集中支付制度的深入发展有着重要的现实意义。

一、国库集中支付内部控制的重要性

在实施国库集中支付制度后，事业单位的支付方式发生了很大变化，从资金预算的审核下达、到对资金支付方式的审核、再到代理银行和国库银行的清算，这些不同的环节中都潜藏着诸多危机和风险，这对国库集中支付制度的深入改革与完善带来了直接影响。因此，实施国库集中支付制度的内部控制就是为了能够使国库集中支付业务的运行更加高效、安全、稳健，保证各项支出更加规范，保证财务信息更加真实可靠、完整，并以此为契机提升我国财政资金的使用效率，加强对财政资金的监督与管理，实现财政管理的科学化、信息化、规范化管理。

二、国库集中支付制度内部控制中存在的问题诊断

经过系统地分析与调查研究后笔者发现，目前很多事业单位在进行国库集中支付制度改革中存在着一定的问题，很多问题具有普遍性。

(一)内部控制意识不足

目前，在事业单位实行国库集中支付制度后，很多事业单位的内部控制意识并不强，特别是单位的领导者对内部控制的相关知识、相关理念并不了解。完善的内部控制体系构建需要行政事业单位的每一个人员必须树立强烈的内部控制意识，为内部控制的顺利实施、有效执行营造一个良好的环境和氛围。但是，在实际运行过程中，很多事业单位对内部控制的理解并不深刻、特别是个别事业单位中的领导者根本就不想通过内部控制的实施来束缚自己的权利，导致单位的财务人员在实施内部控制时敷衍了事、形式主义严重；还有的事业单位的财务人员认为只要自己完成记账、报账工作就可以了，对于内部控制的实施并未做出实质性贡献，最终导致事业单位内部控制缺乏规范化，内部控制的职能作用也得不到充分发挥。

(二)内部控制制度缺乏完善性

制度是执行任何事务的基本保障，也是任何一个体系得以顺利实施的必备条件。但是，在制度建设方面，很多事业单位都并未建立完善的内部控制制度、评先评估制度等，最终导致事业单位在财政支出方面出现了审批不严格、资金管理缺乏规范性、财务工作职权划分不清等问题。这些都为事业单位内部控制的实施带来了困难和障碍。另外，很多事业单位的内部控制范围也存在一定的局限性，有的经营活动并未纳入到内部控制的范围中，最终导致事业单位的内部控制在毫无效用的制度下、在有效的空间中无法真正发挥其重要职能作用。

(三)并未建立独立的监督部门

很多事业单位对内部控制的监督流于形式，也并未成立独立的内部控制监督部门，而平时的监督工作也是由单位的财务部门工作人员来负责。这根本无法保证监督的有效性。这些状况导致事业单位在资金管理中出现了很多问题，如：随意挪用资金、资金浪费现象严重、各种贪腐现象滋生，这给事业单位带来了巨大的经济损失，给国家造成了无法弥补的损失。另外，有的事业单位只重视对资金的申请，对于申请来的项目资金使用随意，从而造成资金的安全性、有效性存在问题。

三、结合国库集中支付制度，加强对事业单位内部控制的有效策略

不论是什么样的制度进行改革，都是对原有制度的一种继承、否定、改进、发展、反思与完善。自我国大力推行国库集中支付制度以来，行政事业单位的财政制度得到了规范，更能够使事业单位的领导者、财务人员、工作人员通过深层次的学习进一步对本单位的内部控制制度进行进行全新的反思，找到存在的漏洞与问题，并及时进行改进，为事业单位能够在国库集中支付制度大环境下实现内部控制体系的完善，真正发挥内部控制体系的监督与约束作用。

(一)增强内控意识，完善内控环境

作为事业单位的领导者，普通的财务人员，必须紧跟时代发展潮流、紧紧抓住改革的契机，充分利用国库集中支付制度在本单位内部加大对内部控制重要性的宣传力度，使内部控制的重要性深深根植于每一个员工心中。特别是关于内部控制的实施对事业单位资产安全性方面的重要性认识、在防止各种欺诈和贪腐行为方面的认识一定要加强。另外，各事业单位还必须为内部控制的顺利、有效实施营造良好的氛围和环境，在积极有效的内部控制下实现事业单位的发展目标。

(二)加强制度建设，构建完善的内部控制体系

在新的环境中，各事业单位一定要与时俱进，转变思想认识和观念，紧紧抓住改革的契机，逐步完善本单位内部通知制度，并对薄弱环节进行控制，特别是一些重要岗位的控制必须加强，并进一步强化不同岗位的主要工作职责，在事业单位内部构建一个完善的、规范化的、科学化的内部控制体系，在制度的保证下实现内部控制的顺利实施。例如：一定要坚决杜绝在事业单位内部存在的形成的一支笔、一张嘴的审批形式，在内部控制的监督下做到钱账分离、账物分离，一定要避免各种贪腐行为和挪用资金等问题的发生；必须加强对单位内部财产物资的定期检查与盘点工作，出现问题的一定要做到责任到人。

(三)强化内部监督，充分实现内部监督的职能作用

这就要求事业单位必须尽快设立专门的、独立的、具有权威性的内部监督机构。实现财务部门与内部监督部门的分离，使内部监督作用得以充分发挥。例如：建立并完善内部审计机制、建立定期内部控制风险评估机制；结合岗位设置建立廉政风险管理机制，并及时发现内部控制实施中存在的薄弱环节、风险点；对发现的各风险点一定要对症下药，并制定相应的改进制度和措施。再例如：事业单位还必须做到政务公开透明，便于社会公众对政府的各种行为规范性进行监督，防止各种贪污、舞弊等违规现象的发生。

综上所述，2014年，我国财政部实施了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，我国事业单位必须认真思考和重视内部控制制度中存在的问题，并结合各自的实际情况，借助国库集中支付制度的大背景，为行政事业单位的内部控制提供保障，为促进事业单位达到健康、稳定发展创造条件。

[1]高晓明.谈国库集中支付制度下行政事业单位的内部控制[J].现代商业,2013

[2]黄丽香.浅析县级行政事业单位国库集中支付存在的问题及其对策[J].经济研究导刊,2015

[3]刘顺仕.国库集中支付方式下如何加强行政事业单位内部控制建设[J].财会学习,2015