周相林

摘要：企业应在涉税业务发生之前，对生产经营进行事先安排，以享受有利的税收政策，降低税收支出和税务风险。海外项目由于特殊性和复杂性，需要提前对投资模式和组织形式进行提前筹划。为此，探讨了项目设立过程中的投资架构和投资路径、组织形式、设立地点和开业日期等筹划思路，希望能为中资企业海外投资提供帮助。

关键词：海外项目；设立；投资模式；组织形式

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.01.055

随着国家“一带一路”战略的提出和实施，作为市场主体的外向型企业将迎来新的发展机遇，“走出去”企业的数量和质量将迈上新台阶。企业除在核心竞争力上下足功夫外，“走出去”后的税收筹划，将成为赢得更高市场占有率、获取更多利润的有效手段之一。如何在海外项目设立过程中做足税收筹划功课，降低税务成本，规避可能的涉税风险，提升企业全球运营效率，成为企业管理层海外投资决策时首先要考虑的重要因素之一。

1项目投资架构和投资路径

新项目投资决策时，应充分了解中国、项目所在国和其他相关国家的税收法规，提前考虑投资架构和投资路径的税收结果和效益影响，分析新项目设立、经营过程中和未来撤出时的税务成本，科学确定新项目的投资架构和投资路径，降低项目全生命周期的税收负担，提高项目整体回报。

1.1直接投资模式

应全面分析项目所在国与中国的税收法规，以及两国政府签订的双边税收协定，提前设计投资架构和投资路径，争取享受税法和税收协定的优惠条款，降低项目和跨国公司整体的税收负担。……