周妍琦

摘要：会计信息由于同时具备垄断性、外部性以信息不对称等特点，很难通过市场本身达到资源的最优配置。而随着会计信息管制的加强，多样的经济发展水平，各种商业惯例和不同利益集团的不断涌现，使得准则制定的难度也在不断加大。为此，试图从相关角度对会计信息的供给与需求、管制的成本与收益进行分析，了解会计信息的社会最优数量与管制的最佳区间。最后对准则制定进行思考。

关键词：会计信息管制；供求；成本效益；准则制定

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.01.053

1引言

会计信息作为经济决策信息中的重要组成部分，其质量的高低直接影响到各项经济决策的合理性，最终影响到全社会的资源配置和财富分配。因此，市场失灵是会计信息市场中引入管制的一个合理解释。而作为管制形式之一的会计准则，准则制定包括对公司信息生产决策的管制。由于公司并不能完全自主地控制其自身信息生产的数量和时点，必须在许多管制下生产信息，而这些管制主要指的就是管制者所制定的准则。对于准则制定，关键在于确定满足全社会会计信息供求的“最佳”数量。而所谓的最佳数量，从经济学的角度来看，即信息生产的社会边际成本等于社会边际收益时所产生的信息数量，从而达到信息供求双方的一个均衡。然而，由于信息生产有着复杂的成本与收益、管制也有着成本与收益的衡量，这就使得最佳数量的信息难以确定，会产生供给不足及信息过剩等问题，最后影响到社会资源的配置效率与各项经济决策的有效运行。……