邬海凤

摘要：我国企业数量众多，特别是中小企业数量居多，企业的内部控制也较为混乱，部分企业的内部控制制度严重缺失和松弛，严重阻碍企业的发展。本文从企业内部控制现状分析存在的问题，提出加强和改进企业内部控制制度，以提高企业管理水平，提升企业经营业绩。

关键词：内部控制；对策；措施

一、企业内部控制的现状与问题

（一）缺少内部控制的意识

我国一些中小企业大多数是从90年代发展起来，特别是在近几年得到快速发展壮大，这些企业具有经营规模小、业务单一灵活、经济效益高的特点。这些企业家积累的原始资本大多是通过个人的判断能力及冒险精神来获取，大多数企业家对会计的认识不到位，内部控制意识薄弱，认为企业建立内部控制制度会束缚手脚，影响企业发展，认为会计的作用是把账做平，让企业少交税，收入不入账，成本费用虚增，最终导致企业账目不清，财产登记不实，数据失真，费用支出没有预算，甚至有些企业用白条抵库。在这种情况下，如果企业在经营管理过程中不出现问题，那么谁也没有责任，但是在任何一个环节出了差错，那就必须追究相关人员的责任。

（二）企业内部控制制度不健全

一些企业虽然建立了内部控制制度，但是只涉及到某个特定部门或人员，没有覆盖到企业的各个部门。现在一些企业普遍认为内部控制制度只适用于财务部门，只需要在财务部门的一些不相容岗位建立内部控制制度就可以了。而实际上，在其它的一些部门，如销售部门，销售人员既要处理业务，又要管发票开具及收款工作；采购部门，采购人员既要办理产品的采购，又要办理付款等等，这些岗位都属于不相容岗位，都存在风险点，应该建立内部控制制度。这些岗位上，如果缺少有效的监督约束机制，就无法保证企业财务会计信息的真实、准确。而一些企业虽然有了内部控制制度，但是在具体的实施过程中，往往有章不循、执法不严，使得企业内部控制流于形式。特别是一些企业在经济业务发生过程中，在对重大事项进行决策时，未实行重大事项集体决策，以灵活方便为由，不按制度规定的程序办理，由企业负责人一人说了算，增加决策失误的可能性，使内部控制制度失去了刚性和严肃性，有的甚至为谋取私利，弄虚作假，无视会计法律法规的存在，公然违反控制制度，这样的企业虽然建立了内部控制制度，但是形同虚设。

（三）缺少有效的自我评价

为了确保内部控制制度能有效地发挥作用，使企业内部控制制度能得到有效改进和完善，企业必须对内部控制制度的实施情况进行检查、评价。一些企业在日常经营活动过程中，按照企业建立的内部控制制度的要求进行处理，但是对内部控制制度的执行情况未进行有效的评价，认为只要按照规章制度办事就可以了。这样产生的后果就是企业对内部控制制度执行过程中取得了什么成绩，存在哪些问题，为什么某项内部控制制度不能执行或者不能全部执行都是不明确的。

二、提高和完善企业内部控制的对策及措施

（一）提高企业内部控制意识

内部控制意识是企业内部控制的前提，是企业内部控制得以实施的基础性保证，只有重视内控意识，才有利于内部控制制度的贯彻和落实。企业的领导层首先要思想上认识到内部控制对企业的重要性，把加强内部控制作为一项重要的任务来抓，让企业职工了解内部控制的业务知识，熟悉每个岗位的风险点，提高思想觉悟和工作效率，特别是财务人员更应该提高内部控制的知识水平，加大内部控制制度的执行力度，最终使企业能健康、良性地发展。

（二）建立和健全内部控制制度

企业应该按照现代企业管理的要求，建立并健全企业内部控制制度，规范企业公司化运作，明确董事会、股东会、监事会、经理层等部门的职责。企业各个部门制定相应的内部规章制度，特别是关键岗位、不相容岗位，要建立互相制衡约束机制，如企业会计和出纳岗位不能由同一人担任，出纳人员不得兼任档案保管、收入费用账目的登记等，对于重要岗位实施定期轮岗、换岗，以防止企业经营管理中存在的漏洞，杜绝舞弊行为的发生，保证企业资产的安全。

（三）严格执行内部控制制度

企业各部门在开展业务活动的过程中，应严格执行企业建立的内部控制制度。企业应定期对各部门及人員进行内部控制的法律法规及制度的培训。作为企业负责人，应严格遵守内部控制制度，按照内部控制制度的要求办理各项业务活动。如不相容岗位应通过分离措施，明确各自职责，形成各司其职、各负其责相互制约监督的工作机制。

（四）完善内部会计控制的自我评价体系

企业应对内部控制进行有效的自我评价，企业的管理人员、员工应定期、不定期的对企业内部控制执行力进行评价，建立责任追究制度，检查内部控制制度的有效性，达到内部控制的目标。如在企业内部设立内审部，直接对企业经理层负责，内审部设立专门的工作人员，确保和其它部门相互独立，以保证内审部的权威性，通过对企业实施内部审计活动，独立客观的监督和评价企业各项经营活动，包括企业经营管理制度的执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各个部门的内部控制制度的执行情况等。另外，企业还可以通过社会中介机构对企业进行年度财务审计、专项审计等，检查企业财务核算的合规性、合理性。对于在审计过程中发现的问题，企业相关职能部门应及时进行改正，对于需完善的地区应及时补充，确保企业内部控制完善严密。

三、结束语

综上所述，企业内部控制制度是否健全，是否实施，是企业经营成败的关键，企业经营规模越大，其重要性越显著。希望通过本文提出的一些对策及措施，能给一些企业有所帮助和启示。