张钰

摘要：2014年12月9日国务院出台了《关于清理规范税收等优惠政策的通知》，使得各类税收优惠政策的规范化清理提上议程，其要求以税收法定原则为指导，国家统一执行，地区严禁自行制定税收优惠政策，而这一通知的出台也引发了不小的争议与思考。

关键词：法制视野；税收优惠政策；清理规范；研究解读

中图分类号：F812.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）030-000-01

从改革开放到现在，我国税收优惠政策出现了一些问题，集中表现为政策内容泛滥、优惠形式过多、政出多门等等。随着法制建设的不断完善，从法治原则的角度来看税收优惠政策需要实现统一规范化的管理，只有切实做好税收优惠的公平化处理才能减少税负，确保市场竞争的公平合理。只有努力做好税收优惠政策的规范化处理，才能更好地促进我国经济的良性发展，造福人民大众。

一、税收优惠政策规范化清理的主要影响

1.对招商引资的考验：加大招商引资难度

随着优惠政策的规范化，其对招商引资的影响也最为直接，地方不再享有自行制定土政策的权利，那么区域性的优惠政策将不复存在。政策的“洼地”与“特例”将逐渐消失，而招商引资作为享有地方税收优惠的主要对象将面临不小的考验，地方政府靠借助政策吸引投资的优势不存在了，那么投资者在投资时将会做更慎重地进行综合考虑，因此对于招商引资项目来说将增加难度。

2.对政府信任度的考验：加剧群众信任危机

在地方税收优惠政策实际执行中，很多项目是以企业签订合同或者协议的名义由当地政府或者园区管理部门与其签订合作合同，往往针对税收优惠政策做特别说明，例如厂房用地的优惠，地方税收财政返还等。解读《通知》后发现这些原有的优惠将很可能被强制性地取消或终止，地方政府的诚信度将受到考验，严重者将引发群众对政府的信任危机，这对于政府的公信力将是不小的挑战。

3.对企业发展的考验：企业可能资金断裂

地方税收优惠政策的直接受益对象是企业，而随着税收优惠政策的取消，很多企业可能要面临税负增加的考验，多数企业的经营成本将大幅上升，这就为企业的生存发展带来巨大威胁，部分小企业可能因为一时的成本上升而引发资金断裂，甚至导致企业的消亡。在长期税收优惠的影响下，企业在发展的过程中往往有所侧重，恰恰忽视了技术、生產质量及企业品牌的培育，有些企业就是寄希望于企业所特有的税收优惠政策，这就意味着如果享有地方税收优惠政策的企业市场竞争力不强，一旦优惠政策取消，对这类企业来说无疑是严重的打击。

二、税收优惠政策规范化清理的应对举措

1.响应规范化清理号召，顺势而为

虽然在地方税收优惠政策的影响下，各地为了招商引资出台了各类税收优惠政策，甚至有一些是违法违规的税收优惠政策，一方面这违背现有的税收法定原则，是国家税收立法权统一的主要障碍，另一方面其导致地区及企业发展的不平衡，不同企业之间税负不平等，导致恶性竞争的出现，扰乱市场秩序。针对地方税收规范化清理的通知，必须响应中央精神，做好专项清理，通过前期的调查做好本地区各部门现有税收优惠政策执行情况的信息搜集，特别要做好企业签订的合同协议的梳理，确保税收优惠政策清理的彻底与全面。一旦在税收优惠清理过程中出现有违背通知精神或优惠政策与产业政策明显不符等情况必须严肃处理，确保通知的执行落实到位。

2.具体问题要具体分析，据理力争

此次通知的重点清理对象应该是地方自行出台的不合规范的税收优惠政策，本质上说并不是完全的取消与清除所有税收优惠政策，因此虽然大部分的地方税收优惠政策会被禁止，但是依然有少部分合理的税收优惠政策会保留，这将在中央的统一调控下，产业优惠政策将实现对区域性优惠政策的覆盖与代替。我们以中兴4G产业园为例进行分析，其落户淮安将极大程度上带动当地产业区域结构的优化，促进现代服务产业的创新发展，而此类项目是国家税收、财政优惠重点帮扶对象，面对《通知》中的税收优惠政策取消，必须据理力争，实现地方层面与国家层面行业优惠的保留。

3.企业要以不变应万变，转变思路

随着《通知》的出台，做好各项税收优惠政策的规范化处理是必然趋势。对地方政府来说，最应该做的是市场主导战略的调整落实，充分发挥市场规律的市场发展指导作用，提升市场资源配置的决定性作用，通过规范化的引导、合理的市场规范，带动经济效益与生态效益的同步，通过基础设置的配套建设切实提升政府的公共服务水平，通过其他方面的优势凸显弥补地方税收优惠政策取消后所产生的外在损失，并利用其他方面的优势凸显投资环境的优化。从企业发展的角度来说，必须在思想上高度重视，行动上积极配合，将清理工作对自身的负面影响降到最低，通过自身经营战略与管理战略的调整，变被动的税收优惠依赖为主动的企业财务发展规划，在优化税负的基础上提升自身服务水平与市场竞争力，走企业可持续发展之路。

三、结语

清理规范税收优惠政策作为一项政策性、纪律性很强的工作，涉及多方面的利益，影响深远而持久。政府政策的出台或者调整必须建立在深入的基层调研基础之上，通过详细的论证与综合性的考虑，坚持法治原则，审慎稳妥做好政策的贯彻执行。只有做好地方税收优惠政策的规范性引导才能做好新旧政策的有效对接，为改革开放与经济发展注入活力，让企业在市场竞争中散发出活力，带动经济结构的优化，实现我国经济的持续稳定发展。

参考文献：

[1]熊伟.法治视野下清理规范税收优惠政策研究[J].中国法学，2014，06：154-168.

[2]邢会强.税收优惠政策之法律编纂——清理规范税收优惠政策的法律解读[J].税务研究，2014，03：68-72.

[3]财政部财政科学研究所副所长白景明.如何看待清理规范税收优惠政策[N].中国税务报，2014-01-27（A01）.