焦争昌

摘要：沈阳作为东北老工业基地的核心城市之一，其城市经济发展速度近几年来比较缓慢，本文旨在介绍在新一轮税制改革的浪潮中，沈阳要抓住机遇，通过制定相关税收优惠政策，吸引更多外资进行投资和产业升级，从而达到振兴沈阳老工业基地区域经济发展的目的。

关键词：税收优惠政策；税制改革；区域经济

沈阳有着“东方鲁尔”的美誉，改革开放30多年间，沈阳的整体产业结构还是比较单一，经济发展速度逐年下滑，就连同省的大连市，也在2013年工业总产值超过了省会沈阳。究其原因，除了沿海城市的地理位置优势以外，沿海城市的各项利好政策也是吸引外资投资，完善其产业结构的主要因素之一[1]。据有关数据表明，在对295个发达国家的公司调查中发现，60%的的公司认为税收优惠政策是其进行投资的关键所在。

一、振兴沈阳老工业基地在税收方面遇到的难题

国家为促进沈阳经济发展，虽然采取了一系列的税收优惠政策，但对于沈阳乃至整个东北地区经济发展的作用并不是很明显，有些税收政策甚至束缚了沈阳经济的发展。

（一）现行增值税政策的转型不够彻底

享受消费型增值税的纳税主体范围狭窄。产品增加值是不包含厂商资本投入品的。所以，增值税从全社会的角度看只相当于对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一致，故称消费型增值税。当前 17%的增值税率时，将生产型增值税替换成消费型增值税，会大大增加改革的财政成本，同时对存量固定资产所含增值税税款如何处理，也没有明确的规定，这些都是该地区重点行业所关注的焦点之一[2]。

（二）消费税的征收范围过窄

能源价格影响能源供给量和需求量，沈阳能源丰富，而其能源行业的内部结构不够合理，这就需要通过能源税制来调整能源生产、消耗等行为。现行的消费税对沈阳地区循环经济的发展不能发挥该税种应有的作用，对能源消费也不能产生实质调节作用。

（三）城镇土地使用税的征收不够合理

沈阳作为我国重工业基地，对生态环境保护的意识历来不够，生产粗放、环境污染严重。近几年来，该地区耕地存在严重的水土流失，黑土层厚度已由原来的60cm～70cm减少到30cm左右，可以说对沈阳的土地资源保护将会对沈阳的经济发展大局影响至深。

二、改革措施

（一）深化改革增值税

2009年1月1日起，国务院决定在全国范围内实施消费型增值税。2016年6月已基本完成了增值税转型工作。将营业税改为增值税，是国家税改的大政方针之一，对于一般纳税人来说，原来仅有17%和13%两种类型的税率，营业税改为增值税征收后，将新增11%和6%两档税率，增值税出现多档税率并存的局面。相应的税率降低，减轻了企业的负担，同时为企业在研发等方面有了资金的支持[3]。

增值税属于流转税，处于现行税种中的主体地位，增值税能够有效地帮助政府筹集资金，加快产业结构调整，同时促进地方经济发展，所以建立完善的增值税征收制度是很有必要的。目前正处于营改增的一个税制改革调整阶段，沈阳应抓住这一改革契机，扩大增值税征税范围，重点是优化建筑业、重工业、能源业、金融业等行业营业税改征增值税时的相关优惠政策，借鉴国际经验，构建按消费地原则征收增值税的出口退税制度，制定出防范本地区税制改革不利影响因素的相关措施，加快税制改革的步伐，减少沈阳与沿海城市的税收优惠政策不平等的差距[4，5]。

（二）消费税转型，保护生态环境

从长远发展看，新型资源的需求在不断的扩张，新型能源的飞速发展，在不久的将来，完全替代传统的能源需求已经指日可待。中国正处于加快进行城镇化的改革浪潮中，沈阳也不例外，城镇化的进一步深化，水资源的需求也将会进一步扩大，在工业化、城镇化发展使得基础设施占地都会增加，能源的需求增长将对能源供给构成越来越大的压力。

进行调整消费税政策、开征环境污染税、深化资源税改革是切实可行的办法。对高污染产品的高税率征收可以促使其逐渐退出市场，从而对纳税人的切身利益产生直接影响，因而这部分税收代价必然导致企业进行全方位的技术革新，研发并选择新的工艺手段，真正促进绿色循环低碳发展。

（三）土地税改革促进现有耕地合理使用

建议将现有的城镇土地使用税改革为土地使用税。通过将城镇土地使用税改革为土地使用税，扩大其征税范围，对耕地占用税进行改革，将原来按人均拥有耕地面积状况分别规定四档税率的单位面积的税额范围从1元～10元/平方米提升至5元～50元/平方米，名义税负涨至五倍左右。严格控制减免范围，取消对一些交通基础设施建设占地的免税规定，以平衡行业税负，实现公平原则。

三、结论

振兴东北老工业基地是我国工业现代化进程中的重要一环，而沈阳是东北工业基地的核心城市，直接影响到我国在未来二十年能否顺利实现经济持续增长的目标，也关系到我国工业化进程中的经济发展后劲及技术装备来源问题。在财政、税收和金融等方面采取适度的倾斜政策，吸引更多的外部力量来进行投资，通过深化改革增值税，完善资源税制、消费税等政策加强并保护沈阳生态环境，从而达到沈阳工业基地区域经济的转型和快速发展。

参考文献：

[1]代碧波.黑龙江装备制造业发展中的问题与成因分析[J].边疆经济与文化，2009（8）：273-275.

[2]韩仁月.税制结构变迁、效应及优化研究[D].济南：山东大学，2011：50-56.

[3]李凯，刘昊.关于企业税收负担影响因素的研究[J].税收经济研究，2011（3）：89-94.

[4]官玉静.论纯收入税负率与行业经济发展的关系[J].企业导报，2012（10）：33-35.

[5]刘碧莹.我国营业税改增值税问题研究[D].长春：吉林大学，2014：70-75.