赵娴颖

【摘要】工程项目涉及设计、施工、建设、装备供应、监理等多个单位，且需经建设文件-可行性研究报告-项目立项-项目设计-项目招投标等一系列流程，同时包含多个验收和管理环节，其过程非常繁琐。本文主要分析传统转资模式流程及其中存在的问题，并提出转资模式的创新内容与对策。

【关键词】在建工程 竣工管理 企业资产管理 效率

在工程建设以及管理过程中，在建工程竣工后向固定资产转化为关键环节，竣工项目的及时准确转资对固定资产的管理、工程建设管理完善以及财务管理等非常重要。以往的转资流程工作量大、消耗时间长，且效率低，因此如何创新竣工管理对企业资产管理效率的提升意义重大。

一、传统转资模式流程

在结算与工程管理、合同相统一的基础上，具备完整、准确、齐全的工程结算数据、资料以及手续，在建工程才可以转向固定资产。通过归集工程成本数据，准确计算从工程建造开始直到可使用所产生的支出，主要包括工程所需物资、人工、资本化利息、相关税费以及间接费用等。当产生的成本在固定资产处于不可使用状态之前，利用在建工程成本科目进行核算；当固定资产处于可使用状态后，其产生的成本则转至固定资产。

数据归集主要包括以下两个方面：第一，工程结算。工程结算由设计费、技术服务费、工程咨询费、能源评价费、土建费、环境影响评价费、安装费、环保验收费、设备费以及勘察费等组成，转资的基础工作就是各项费用的结算。主责部门负责设计费、技术服务费、工程咨询费、环境影响评价费、能源评价费、环保验收费等费用核算，以合同和公司授权为依据，组织进行工程验收，完成结算任务之后向财务部门递送结算资料，财务部门以相关结算资料为依据进行结算。第二，专用设备。依据采购合同、发票、入库清单对专用设备进行入库账务结算，供应单位的出库手续办理是以领用单位带有签章的出库单为依据，财务部门再次核实，确认无误后计入成本。

二、传统转资模式中存在的问题

在传统转资模式中，主要存在以下几方面问题：第一，财务部门按照账面资料对固定资产转资清单进行编制，但因财务人员不能准确判断施工实际进度和完工情况，所以可能出现账面信息不能完全对应现场信息的问题。第二，当工程项目满足竣工验收要求时，需立即提交申请，组织财务单位、工程单位和产权单位验收，办理好相关手续。以往公司仅关注工程建设与验收，忽视工程交付使用时交接与盘点固定资产实物的问题，使其工作流于形式，主要表现为交接不明等，如实物与交付清单存在差别。第三，尽管正式转资前期可以进行预转资，但因预转资过程只是把整体工程作为同类资产，并未将其分解，如果某个项目的正式转资与预转资之间存在较大差别，则转资期间产生的费用则不能与实际相一致。

三、转资模式的创新内容与对策

对传统转资模式中存在的不足之处进行创新，使在建工程转资的准确性和效率得到提升。可从以下几个方面进行创新：第一，对工程管理部门的职责进行转变，使其不仅可以监督工程进度、质量、安全性和完工程度，还可以在转资过程中具备直接参与权利，对转资清单进行确认，保证转资数据正确，同时也更加明确资产界定划分，防止产权单位出现相互推诿的现象，工作效率得到提升。按照工程完工进度和试运行状态，工程管理部门向财务部门递交项目可使用状态报告，财务部门以报告内容为依据，对工程结算進行及时核对，汇总并整理成本资料，再由财务部门提供建安、设备等相关费用的结算清单。第二，产权部门与工程管理部门协同工作。根据财务部门所列清单，并结合固定资产目录中的分类标准以及编制建筑物、房屋等汇总表与明细表，产权部门与工程管理部门一同对单项资产造价进行确定，将其作为移交固定资产的资料。固定资产产权部门和管理部门检查并核对交接资料内容，保证所有内容均正确之后，再由固定资产的产权部门与管理部门、工程管理部门、财务部门一同签章，进行移交固定资产工作。第三，财务决算资金来源报告、工程竣工决算报告是由财务部门进行编制，对资金来源情况、资金使用情况以及投资完成情况等作详细说明。从工程竣工结算报告中能够体现出各个工程项目的基本情况，包括立项时间、资源来源、投入资金、完成情况以及固定资产的形成分类情况等，使转资流程得到进一步完善。第四，更新改造固定资产技术主要目的在于改进企业产品性能、增加企业产品种类、提升企业产品质量，同时降低原材料和能源等方面的消耗。以往为实现固定资产资本化所产生后续支出往往计入生产成本，而现阶段转资模式发生改变，使后续支出资本化，企业经济效益得到提升。

在技术改造项目立项之后，装备部与相关产权单位联合，将技术改造所包含的资产范围进一步明确，至各个项目的固定资产，同时向财务部门上报资产明细。由财务部以资产明细为依据把账面价值向在建工程的核算中转入。在完成技术改造之后，财务部门依据具体执行状态对财务决算进行编制。最后由产权单位和装备部门分摊技术改造过程中产生的费用，形成新的资产明细或新资产，上报至财务部门进行转资。

从在建工程管理模式的创新中能够体现出传统与创新之间存在的差距。转资环节中，工程管理部门的参与，便于财务部门将转资流程理顺，形成高效、规范且精准的转资工作。财务部门对竣工决算报告的编制，使各个工程项目的具体情况清晰明了，对在建工程的精确转资十分有利，使固定资产管理效率和转资效率得到进一步提升。

四、结语

转资模式的创新，为转资工作提供了及时准确的数据，使转资工作效率得到提升。在建工程转资时，管理和控制工程的建设、投资、购置、营运等过程，规范并不断完善转资程序和管理制度，企业资产的使用与管理情况得到如实反映，使企业资产完整与安全得到保障，同时创新并发展了资产管理理念。

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