张为

摘要：“双百院长”事件暴露出了内部控制制度的缺失，也充分说明了加强内部控制管理的重要性和必要性。本文将围绕基层医疗卫生机构内部控制审计的要点进行探讨。

关键词：基层医疗卫生机构 内部控制审计

2015年4月27日，最高人民检察院在通报2015年第一季度查办职务犯罪工作的有关情况中披露，云南省第一人民医院原院长王天朝受贿案，其利用职务之便，受贿共计现金人民币3500余万元以及价值人民币8000余万元的房产100套、停车位100个。网上将其戏称为“双百院长”。其主要的敛财手段包括：基础工程建设、医疗设备采购、医生岗位调整等方面，甚至将医院总会计师“冻结”起来，直接插手管理财务。

通过“双百院长”的案例，充分暴露出了内部控制制度的缺失，也充分说明了加强内部控制管理的重要性和必要性。而内部控制审计则是评价内部控制制度是否有效、是否完善的重要手段之一。

针对基层医疗卫生机构而言，内部控制是通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。建立内部控制是为了合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。

其内部控制要点主要包括：单位层面的内部控制和经济活动业务层面的内部控制。

一、单位层面的内部控制

重点关注：内部控制工作的组织情况；内部控制机制的建设情况；内部管理制度的完善情况；……