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行政事业单位会计控制

2017-02-04陈莉

财经界·学术版 2016年24期
关键词:会计行政事业单位控制

陈莉

摘要:会计控制是保障行政事业单位推动工作的有效手段。随着我国财政改革的逐渐深入,行政事业单位的会计控制面临着新情况和新问题,如何解决当前行政事业单位会计控制中存在的问题,本文作了些粗浅的思考。

关键词:行政事业单位 会计 控制 财务

一、行政事业单位会计控制现状

近年来,随着财政改革的不断深入,行政事业单位财务管理水平不断提高,逐步建立起了相对完善的会计控制制度机制,但仍然存在诸多不容忽视的问题,具体表现如下。

(一)财务部门地位不高

单位财务部门有的设置在办公室,有的设置在其他部门,有的虽是独立机构,但经常被列为后勤机构不受重视。财务部门普遍反映人手不足,不少单位会计人员多为兼职,不单纯承担财务工作,还负责其他部门事务。个别单位甚至由不具备会计从业资格的人员出任会计、出纳,或者聘用外单位人员和临时人员。会计人员日常工作繁忙,对内部控制建设和监督管理显得心有余而力不足。这样的机构设置、人员配备状况,让财务部门自身很难进行内部控制,至于整个单位的内部控制更是没人负责,无人可用。

(二)会计基础工作薄弱

一是原始凭证不规范。有的行政事业单位仅凭白条就可以报销;费用报销单使用混乱;借款、报销、转账等凭证或没有主分管领导、财务人员和经办人签字;报销单据后不附明细清单。二是报告数据失真。有的单位财务报表不作文字说明,不进行财务分析,或者数据对比简单化,分析说明不深入不透彻,削弱了财务报告的利用价值。有的单位随意编制财务报告甚至伪造、变造虚假凭证、账簿和报表,企图掩盖真实财务状况。三是信息化程度较低。目前行政事业单位大部分还是单机版财务软件,没有实现全单位网络化管理,无法对资金资产进行全方位的实时的监控,安全管理漏洞较大。以上这些现象极易造成会计信息失真,同时会让违法犯罪分子有机可乘。

(三)财务管理较为粗放

有的单位以实用性为主导,制定“三公”经费管理、财务收支审批制度较多,财政资金预决算、政府采购业务、实物资产管理、专项资金管理等制度建立较少,财务岗位责任、内部牵制稽核、内部审计监督、目标绩效考核等制度基本未建。有的单位虽建立了制度,但不够规范科学。比如,财务收支审批无论金额大小都由一支笔审批,可能导致业务管理效率低下或者权力过分集中,或者一把手的贪污腐败。有的规章制度执行不力、管理松弛、形同虚设,单位财务无人监管、无人抓落实。如:预算执行随意,收支管理失控;私设小金库、账外账、财政资金体外循环;货币资金保护措施不严,存在挪用、贪污、盗窃风险;滥发奖金、补贴和福利;资产管理混乱,长期账实不符;资产配置不合理,财政资金浪费严重;专项资金没有做到专款专用,存在截留、挪用等问题。

二、主要原因

以上问题削弱了会计基础,严重影响了会计职能作用发挥,产生这些问题的主要原因有:

(一)思想认识上有偏差

会计控制对单位主要职能的影响往往是间接的,正因为如此,有些行政事业单位负责人认为会计工作只是附属职能,地位不能与法定职能相提并论,建不建机构问题不大。会计工作只是记记账、报报表,没有多少工作量,其他部门兼着做也能应付;大额经费多数通过集体决策,财务人员只是具体执行,会计工作没有太多技术含量,是不是专业人员承担无所谓;资金收支只要建立审批制度,进行严格把关,基本可以达到监管目的,其他制度没有太大实用价值,可建可不建;实行财务软件联网,管理成本偏高、不划算...有的会计人员对承担的监督职能认识不到位,认为监督是领导和财政审计等部门的事情,由此对会计控制工作放任自流,放弃监督与约束。

(二)整体素质有待提升

同企业相比,行政事业单位会计人员整体学历偏低,大部分专科学历,全日制本科相当少;中级以上职称占比偏低;多数年龄偏大,接受新知识、新技术能力偏弱。不少会计人员属于半路出家,科班出身很少,以前从未从事过财务工作,也没有经过专业化的教育培训,对财务工作不熟悉。部分持证上岗的财务人员,由于缺乏财务理论知识,对财务数据不善于研究、不擅长分析预测,无法提供有价值的财务管理方面的意见建议。同时,部分单位负责人对财经制度不主动了解、不全面掌握,预算意识树立不牢靠,运用不精准,使用资金随意性大,单位基本支出尤其是项目支出,有的存在严重资金缺口,有的资金结余过剩,财政资金既紧张又浪费。

(三)内控责任落实乏力

部分单位负责人未全面理解《会计基础工作规范》中关于单位负责人对会计工作负有领导责任的规定,对财务制度执行情况不关心、不了解,单位财务底子不清、情况不明。有的单位上级主管部门履行监督责任不力,对基层会计基础工作的规范性、会计核算程序的合理性、财务会计制度的建设情况鲜有问津;开展的专项检查较多,全面的监督检查和业务指导做得不够。有的会计人员忙于核算、报表等具体事务,没有真正履行监督职能。有的会计人员认为监督地位低,力量微不足道,缺乏监督的底气和勇气,抵制违纪违规行为的态度不够坚决。

三、建议意见

(一)加强会计机构建设

根据规定设立会计机构,配备具有从业资格和较强业务能力的会计人员;财务部门负责人应当从事会计工作满3年以上或者具有中级会计师以上职称;财务人员编制应当预留充足,便于岗位之间有效制衡与牵制。对于规模较小或财务管理比较混乱的单位,上级主管部门可以考虑配备报账员,推行报账制管理办法。会计人员岗位要保持相对稳定,原则上不得兼任其他工作。会计人员必须持证上岗,对暂时没有会计证的人员,创造条件开展会计业务培训,组织参加从业资格考试,在要求规定期限内取得上岗证,否则考虑调离会计岗位。

(二)落实会计内控责任

单位负责人要主动承担领导责任,加强对本单位和下属单位财务工作的领导和监管,定期听取情况汇报,及时发现、研究并解决存在的重大问题,切实维护财经纪律的严肃性,大力支持财务人员依法履行职责,积极营造遵纪守法、风清气正的良好氛围。财务部门负责人对单位负责人负责,牵头完善会计制度,处理重大会计事项,开展会计内部监督,发现问题及时予以解决,并从严追究违规违纪人员责任。会计人员要坚持对财务部门负责人负责,严格按照法律法规办事,认真执行财务规章制度,严把凭证审查关口,规范登记账表,切实履行会计监管职责。同时,细化量化指标,加强会计人员日常工作绩效考核,表现优异的,给予表彰奖励,考核不合格、不能胜任工作的及时调整岗位。总之,形成一级抓一级,层层抓落实齐抓共管的良好格局。

(三)提升财务人员素质

只有高素质的会计人员,才能有效行使内部控制职能。为此,必须加强会计人员政治思想、法律法规和职业道德教育,帮助树立正确的世界观、人生观和价值观,坚持职业操守,坚持秉公理财。同时,采取引进来、走出去的方式,开展专家论坛、网络授课、以会代训、以赛代训等活动,狠抓继续教育和岗位练兵,引导学习新知识、新业务和新技能,不断提高会计业务鉴别、分析和运用能力。单位领导干部也要认真学习有关财经法律法规,增强执行财经纪律的思想自觉和行动自觉,不断提升依法理财的能力水平。

(四)夯实会计基础工作

对单位现有财务制度进行全面梳理,建立健全预决算编制、资产管理、政府采购、专项资金管理制度,完善岗位责任、内部牵制、授权审批等制度。单位各项经济活动必须以合法程序批复的预算指标为基础,没通过预算不予办理。严格审查原始凭证,不符合要求的坚决予以退回。以法规为依据,结合本单位实际设计凭证格式,做到内容、项目齐全,能够完整反映活动全貌。按照《会计基础工作规范》及实施细则规定设置会计账簿,登记账务和编制财务报告。结合惩防体系建设,推进信息化建设,整合财政集中支付系统、财务核算系统、固定资产管理系统资源,集中到一个大平台进行综合管理,全面实时在线监控财务状况,防止资金资产“跑冒滴漏”现象发生。

四、结束语

行政事业单位会计控制在内部控制中占有基础的核心地位,应当以预算为主线、以资金为核心,扎实做好财务机构、会计人员、会计基础等工作,不断提升会计控制水平,切实保证经济活动合法合规、资产安全使用有效、财务信息真实完整,并有效防范舞弊和预防腐败,提高公共服务效率效果。

参考文献:

[1]方周文,张庆龙,聂兴凯.行政事业单位内部控制规范实施指南,2013

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