杜经纬

【摘 要】随着经济全球化的快速发展，企业所处的社会环境不断变化，所面临的社会竞争愈加激烈。现阶段，我国大部分企业内部控制与基础财务管理建设过程中都存在很多问题，企业的财务管理水平明显较低，严重影响着我国企业综合竞争实力的提升。为了适应新时期的竞争性发展需求，我国企业更要对内部控制与基础财务管理建设过程中存在的问题进行深入分析并提出有针对性地完善对策。

【关键词】内部控制；财务管理；问题；对策

内部控制与基础财务管理体系不健全是制约我国大部分企业快速、稳定发展的重要因素之一，严重影响着企业核心竞争力的提升。在愈加激烈的社会竞争环境中，企业要想保持发展优势，必须不断完善内部控制与基础财务管理建设，从而以内部控制建设为导向，对企业的各项财务管理工作进行全方位地控制与管理，有效降低财务风险，通过最优化财务决策的执行提升企业综合竞争实力。

一、企业内部控制与基础财务管理建设过程中存在的问题

1.企业内部控制环境建设过程中存在的问题

现阶段，我国部分企业的内部控制环境较差，这是影响企业内部控制和基础财务管理建设的重要因素之一，主要表现在3个方面：其一，目前，我国企业规模不断扩大，但有部分企业仍然采用较为传统的集权管理模式，无法从一线经验出发确保财务决策的正确性；其二，部分企业的基础财务管理部门组织构架不健全。在企业财务管理过程中，财务管理人员冗余的现象普遍存在，另外，财务管理职能部门的构建与实际管理业务的开展不相适应的情况也是普遍存在的，不利于财务管理效率和质量的保障；其三，部分企业并没有建立先进的人力资源管理制度，任人唯亲、随意罢免的现象在企业人力资源管理过程中偶有发生，不利于通过人才管理战略目标的实现创造良好的内部控制环境。

2.企业内部控制活动中存在的问题

内控控制活动体系不健全也是我国企业内部控制与基础财务管理建设过程中存在的重要问题，主要表现在以下3个方面：其一，预算管理在促进企业稳定发展方面所发挥的重要作用是众所周知的，但现阶段我国部分企业仍然采用传统的预算管理体系，预算管理活动的作用无法得到真正有效地发挥；其二，缺乏必要的投资管理与控制活动在我国部分企业中也是十分常见的，不利于确保资金的相对安全性和有效性；其三，缺乏先进的日常运营资金管理与控制活动体系，没有对企业的各项日常经济活动进行有效、及时地管理与控制，资金使用随意性较大的现象还是时有发生。

3.企业内部控制与基础财务管理信息化建设方面存在的问题

随着企业规模的不断扩大，职能部门建设越来越完善，企业内部控制与基础财务管理信息化建设方面存在的问题日益凸显出来，严重制约着企业的高效运行。现阶段，我国大部分企业没有建立系统化的信息化管理平台，还是采用传统的以人工为主的管理模式。在这样的信息化建设现状下，企业财务信息的传递速度较慢、传递质量较差，对于企业财务管理乃至整体的经营管理来说都是非常不利的。

4.企业内部控制与财务监管方面存在的问题

构建监管体系是确保企业内部控制与财务管理系统纯洁性的必要环节，但现阶段我国部分企业的监管体系构建意识较差，监管体系不完善、质量不高的现状严重制约着企业整体管理水平的提升。一方面，现阶段，大部分企业缺乏高质量的内部审计部门。部分企业的内部审计工作由财务部门兼职完成，部分企业虽然建立了审计部门，但其独立性和客观性却无法得到保障。另外，我国部分企业没有引入高效的第三方审计与监管制度，企业的经营管理活动缺乏第三方机构的监管；另一方面，内部控制与财务监管是一项工作量极大的系统工程，但很少有企业能将监管体系深入到各项工作中，监管体系的系统性、全面性较差的现象在我国大部分企业中也非常常见。

二、完善企业内部控制与财务管理建设的对策

1.改善企业内部控制环境

内部控制环境的改善是一项系统工程，除了需要不断提升企业管理人员的内部控制完善意识，还要从以下3个方面入手：其一，我国企业要进一步改革集权管理制度，适当放权，给予基层管理人员适当的任用权和财务决策权，这样可以更好地结合一线管理经验和一线市场发展现状提出更加有利于企业发展的战略决策；其二，企业要不断健全财务管理部门的组织架构。首先要全面了解企业的整体组织架构，了解企业财务管理的具体工作任务和业务流程，然后在此基础上构建财务管理部门组织框架，避免财务管理人员冗余现象的存在。另外，企业的规模在不断扩大，管理模式也在不断更新，与之相适应，企业财务管理部门的组织架构也应该随之进行改革；其三，企业还要建立先进的人力资源管理制度，尽量使管理层人员通过内部竞岗的方式产生，这样不仅能够避免高层任人唯亲，还可以有效激发基层员工的工作激情。

2.构建完善的内部财务控制活动体系

在创设了良好的内部控制环境，进一步完善的企业的财务管理部门组织构架的基础上，还要构建完善的内部财务控制活动体系。首先，要从预算管理环节入手，先确立可行性相对较高的年度预算执行方案，在此基础上对预算方案进行细分，确保责任到人，各项经济活动应该严格按照预算方案执行；其次，要从投资活动管理环节入手，企业应该对各投资项目进行全方位地审查，在此基础上提出审批建议，一旦通过审批，要对项目执行的全过程进行实时监管，确保项目顺利进行，有效降低企业的投资风险；最后，要从日常经营资金管理环节入手，企业应该制定刚性的日常经济活动开支登记制度，会计人员要做好各项收支的登记工作。另外，要建立严格的审批制度，确保各项经济活动在严格的监管和审批下完成。

3.构建必要的信息化平台

为了促进企业内部控制管理和基础财务管理水平的提升，构建必要的信息化管理平台是十分必要的。首先，企业应该结合自身的运营和管理需求选择合适的EPR系统，从而对企业的预算、投资、日常运营以及融资等各项经济活动进行全面管理，促进企业基础财务管理工作效率的提升；其次，企业应该不断规范财务信息化平台的操作，给予相应的管理人员适当的操作权限，这样不仅可以确保企业财务信息的相对安全性，可以有效避免无关人员对财务管理工作的影响；最后，在进行内部控制与财务信息化管理过程中，企业一定要注意信息平台的安全防护，有效避免恶意攻击导致企业商业机密泄露，从而避免对企业的正常发展带来严重的影响。

4.完善内部控制与基础财务管理监管体系

从监管体系的构建方面入手，从而提升我国企业内部控制与基础财务管理水平也是十分必要的。首先，企业要组建综合素质较高的财会团队，在此基础上成立内部审计部门，内部审计部门要充分行使监管职权，对企业的各项经济活动进行审查。需要注意的是，内部审计部门要直接对企业股东负责，避免各层管理人员对内审工作的人为操纵，确保内审工作的绝对纯洁性；其次，内部审计部门与外界监管部门共同执行监管任务，有利于监管体系优势的充分发挥，因此，企业要注重第三方监管机构的引入，构建完善的内外监管制度；最后，监管部门一定要站在一定的高度，用全方位的视角对企业的各项经济活动进行全面地监管，从小事做起、从细节处出发，真正避免监管死角的存在，这样监管优势才能充分发挥出来。

三、结语

在经济发展新常态的社会背景下，企业所面临的竞争压力越来越大，深入探析内部控制与基础财务管理建设十分必要。首先，企业要从基础财务组织构架的完善方面入手改善内部控制环境，在此基础上，企业还要关注内部控制与财务管理执行体系的有效性，构建高效、刚性的管理活动执行体系是现代化企业的必要要求。其次，企业还要注重内部控制与财务管理信息化建设，运用科学技术提高财务管理质量。最后，内外相结合的监管体系也是必不可少的，充分发挥监管优势才能客观促进各项管理活动高质量完成。

参考文献：

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