■曾海梅

高校领导干部经济责任审计全覆盖刍议

■曾海梅

高校领导干部经济责任审计全覆盖，是推进审计监督全覆盖的重要构成，对高校审计工作提出了更高要求。本文阐述了高校领导干部经济责任审计全覆盖的现实价值，探索了当前高校领导干部经济责任审计全覆盖的制约因素，进而具体分析了实现高校领导干部经济责任审计全覆盖如何做到有重点、有步骤、有深度、有成效。

高校；经济责任审计；全覆盖

随着改革开放的深入推进，我国高等学校的各项事业取得了长足进步，高校资金、资产、资源等总量已十分庞大，高校领导干部履行经济责任的情况也变得越来越复杂。切实落实党的十八届四中全会提出的“对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖”要求，以及教育部关于加强经济责任审计工作的精神，实现高校领导干部经济责任审计全覆盖，正成为高校审计工作的紧迫课题。

一、高校领导干部经济责任审计全覆盖的现实价值

经济责任审计，是中国特色社会主义事业的重要组成部分，在我国经济社会发展和民主与法治建设中发挥着突出作用。高校肩负着培养社会主义的合格建设者和可靠接班人的重要使命，深化高校领导干部经济责任审计“全覆盖”，不仅是贯彻习近平同志“把权力关进制度的笼子里”治国理念的有力举措，而且也是加强高校审计工作新常态之必然，推进高校廉政建设之必要，提高高校内部管理水平之必需。

1.加强高校审计工作新常态之必然。

2014年10月，审计“全覆盖”首次写进中央政府文件，2015年12月中办和国办的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件进一步强调了对领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，并提出了具体指导性实施意见。可以说，开展领导干部经济责任审计全覆盖，是党中央、国务院对审计工作提出的任务要求，也是充分发挥审计“免疫系统”作用的必然要求，是审计改革的主要内容，高校应积极认识经济发展新常态，适应新常态，树立科学审计理念,进一步深化高校领导干部经济责任审计的全覆盖。

2.推进高校廉政建设之必要。

《关于实行审计全覆盖的实施意见》中明确提出，要对领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，“主要检查领导干部贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况，……遵守党风廉政建设有关规定情况等”。近年来，高校在开展经济责任审计中，发现一些领导干部在重大经济决策、预算执行和财务收支、招投标管理、资产管理、基本建设管理、校产管理等领域存在着不少问题。要解决这些问题，进一步强化其履行党风廉政建设第一责任人职责，就必须实现高校领导干部经济责任审计的全覆盖。

3.提高高校内部管理水平之必需。

高校经济责任审计，内容十分丰富，“审计的不仅仅是会计资料，还有业务资料以及管理资料”，特别包括了对被审计单位内部管理情况的审计。只有对高校领导干部经济责任情况实行审计全覆盖，才能全面推进高校内部控制制度的建立和健全，从而进一步加强高校内部控制管理，提高学校的管理水平。

二、高校领导干部经济责任审计全覆盖的制约因素

推进高校领导干部经济责任审计实现全覆盖，主要存在着三个方面的制约因素：审计资源、审计方式、审计结果运用。

1.审计资源的制约。

主要表现在高校审计人员偏少，难以承担繁重的审计任务。据2013年3月的《我国高校内部审计现状调查报告》，“教育部直属高校审计部门全职工作人员均值7人，与全部在校生均值28697的比例为1:4099。数据显示出目前高校普遍存在审计人员不足、审计任务重的状况”。

高校审计人员之所以缺乏，一是由于审计工作要求具备相应的财务、工程等专业知识；二是由于从事审计工作，难免得罪人，导致审计工作的吸引力不够。同时，高校领导干部经济责任审计对象已从最初的行政领导干部扩大到党政领导，审计范围从最初的以财务收支为主的审计，扩大到包括“三重一大”执行、管理制度的健全和完善、履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况等，审计对象逐步增加，审计内容不断扩大，这与有限的审计力量构成了矛盾，限制了经济责任审计全覆盖的实施。

2.审计方式的制约。

由于目前高校审计人员既精通计算机编程又熟悉审计业务的复合型人才不够，审计手段还单纯依靠观察、比较、分类等传统审计方法，计算机应用水平不高，这就限制了审计手段的创新，影响了领导干部经济责任审计全覆盖的实施。

3.审计结果运用的制约。

近些年来，高校普遍开展了领导干部经济责任审计工作，但目前主要实施的仍是离任审计。实施审计时，领导干部往往已被提拔或调离，审计结果与结果运用脱节，发现问题后处理难度较大，原单位和部门的新任领导常常抱有“新官不理旧账”态度。加之，审计结果未与单位绩效考核挂钩，从而影响了经济责任审计的公信力和威慑力，大大降低了审计的成效。

三、加强高校领导干部经济责任审计全覆盖的思考

加强高校领导干部经济责任审计全覆盖，是一项系统工程，需要有重点、有步骤的循序推进，要在经济责任审计的深度上着力，确保全覆盖取得实效。

1.经济责任审计全覆盖要有重点。

实施审计时要分清主次，突出重点，特别应加强对高校涉及经济活动复杂、资金资产量大的重点部门和重点单位领导干部，对掌握重要经济决策权、执行权、管理权和监督权等关键岗位领导干部，对管理、分配及使用重点项目和重点资金的部门、单位和岗位领导干部，改变以离任审计为主的现状，前移监督关口，强调对其实行“任中”审计，制定好任中和任期经济责任审计的比例，在把握审计重点的基础上实现全覆盖。只有这样，才能既节约审计资源配备，又能抓住重点，获得审计全覆盖的实效。

2.经济责任审计全覆盖要有步骤。

简而言之，就是高校经济责任审计要分步实施，循序渐进。

一要成立由纪检、组织、审计、监察、人事、资产、计财等职能部门人员组成的领导干部经济责任审计工作领导小组。领导小组要定期或不定期召开经济责任审计工作的联席会议，通报和交流审计情况，对经济责任审计工作中涉及的重大问题进行认真研究并做出决定，对经济责任审计工作中所遇到的矛盾和困难提出协调解决方案，从而确保经济责任审计任务的顺利完成。

二要制定经济责任审计计划，根据领导小组批准名单分类确定审计对象、审计重点和频次，建立审计对象数据库，扫除审计对象的“盲区”，“确保实现对重点对象每年审计一次，其他对象五年至少审计一次。”探索任前、任中与离任审计相结合模式，要以签订领导干部经济责任承诺书，明确领导干部任职期间在赋予其权利的同时应承担的经济责任为任前告知，逐步扩大任中审计比例，变职前离任审计为全面审计，并履行好干部经济事项交接手续。

三要健全和完善经济责任审计工作制度体系。建立《高校领导干部任期经济责任审计规定》，明确审计对象和审计内容，规范审计程序和行为；制定领导干部经济责任审计工作流程及工作规范，并根据审计对象实际情况，认真分析确保审计内容的全覆盖。

3.经济责任审计全覆盖要有深度。

这里所谓“深度”，就是高校领导干部经济责任审计在全覆盖时要做到具体问题具体分析，根据各部门工作特点，摸清审计对象底数，熟悉被审计单位业务流程，掌握关键环节并进行审计纵向延伸，在经济责任审计为主的同时，同步开展专项审计项目。如对规建部门领导干部实施经济责任书审计时，抽取部分重大建设项目、修缮项目进行项目审计；在对资产管理部门领导干部实施经济责任审计时，加大以学校资产管理为面（流动资产、固定资产、对外投资、无形资产、在建工程），以其归口管理各项资产（房屋及构筑物，设备家具类，包含专用设备、通用设备、家具、车辆）为线，进行深度审计等等；通过有效整合，集中审计资源的同时实施各类审计，争取做到一次进点，多份报告，一审多果，审计成果共享，实现审计资源优化配置。

同时，在审计技术方法上，积极创新，用数字化审计方式破解全覆盖难题。要深入落实国务院《关于加强审计工作的意见》的要求，“探索在实践中运用大数据技术的途径，加大数据综合利用力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力”，从而将经济责任审计项目审深审透，最终达到审计目标的最大值和审计作用的最大化。

4.经济责任审计全覆盖要有成效。

开展高校领导干部经济责任审计全覆盖有成效，其重点在于：

一是要提高审计建议的科学性。通过审计，要揭示出目前存在的突出问题，倾向性、普遍性问题，并深入分析原因，提出更加合理化的审计建议和管理建议。

二是要健全完善科学的审计评价体系。评价一般包括领导干部任职期间履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任，评价要以事实为依据，要坚持定量和定性相结合，要依法依规认定其应当承担的直接责任、主管责任和领导责任。

三是要强化经济责任审计结果运用。要将经济责任审计结果的运用作为经济责任审计的根本出发点和最终落脚点。对整改进行科学分类，明确整改内容，制定整改的标准，完善整改机制。建立被审计单位审计整改报告制度，坚持即时整改，坚持限期整改；建立审计整改联动机制，加强纪检、监察、财务、资产监督管理等有关部门与审计部门的协调与配合，联手督促审计整改工作的落实；建立审计整改问责制度，对责任追究范围及程序、审计处理、纪检监察处理、组织处理、人事处理等相关内容作出规定和要求，并将审计结果作为在组织任免、人事聘用、纪检监督等环节作为考核、奖惩、选拔、任用干部和党风廉政建设等方面的参考依据。

四是要进一步推进审计结果公开范围。通过定期或不定期向经济责任审计联席会议汇报审计整改工作情况，印发经济责任审计情况通报等方式，将审计结果在一定范围内进行公开，逐步完善审计工作通报制度，扩大公开范围，接受监督，提高审计成效。

［1］付忠伟，黄翠竹，等.审计“全覆盖”的工作机制探析［J］.审计研究，2015，(3).

［2］吕先锫.我国高校内部审计现状调查报告［J］.会计之友，2012，(29).

［3］江翔.完善我国领导干部经济责任审计制度刍议［J］.审计之窗，2013，（12）.

（作者单位：西南交通大学）