文华学院 胡向丽 武汉交通建设投资有限公司 张 晋

政府低价管制能改善审计质量吗？
——来自沪深A股上市公司的经验证据

文华学院 胡向丽 武汉交通建设投资有限公司 张 晋

本文以2008-2013年沪深A股上市公司为研究对象，分析了政府低价管制对审计质量的影响。研究表明：与2010年之前相比，2010年后的审计质量得到显著改善；与国内非“十大”相比，政府低价管制对国内“十大”的审计质量影响更加显著。本文研究结论以期为相关政策提供理论依据。

低价管制 审计收费 审计质量

一、引言

会计师事务所审计收费，不仅要弥补必要的审计成本和预期的损失费用，还要包含会计师事务所的正常利润（Simunic，1980；Firth，1985；Palmrose，1988）。如果审计收费过低，不能弥补必要的审计成本，审计师就不能严格执行必要的审计程序，从而使审计质量难以保证，并进一步影响上市公司的会计信息质量，不利于提振投资者的信心。行业层面，过低的审计收费难以支撑审计行业合理的工资水平，容易造成大量优秀人才流失，不仅不利于审计行业的发展，而且会进一步威胁到审计质量。同时，审计收费过低，行业之间低价恶性竞争激烈，将有损审计师的独立性，从而加大审计风险。为此，2010年国家相关部门颁布了《会计师事务所服务收费管理办法》（以下简称《收费管理办法》），并于2011年颁布了《关于进一步落实〈会计师事务所服务收费管理办法〉的通知》，进一步规范了会计师事务所的收费办法。此举的目的在于，通过对审计费用的低价管制以改善审计质量，并促进审计行业的健康发展。……