文/郭燕灵

内部控制制度执行有效性的案例分析

文/郭燕灵

企业应建立并实施有效的内部控制。本文通过案例分析企业内部控制制度在执行时存在的问题，并依据存在问题提出相应的对策。

内部控制制度；执行的有效性；侥幸心理；定期轮岗

随着经济的高速发展，建立并实施有效的内部控制，才能保证企业经营管理的合法性和资产安全、财务报告以及信息的真实完整、提高经营效益，促进企业实现自己的发展战略。

笔者在常年审计过程中，发现大部分企业为了提高整体管理水平，只着重内部控制制度的制定，而忽视了制度的执行，使得制度形同虚设。

一、案例介绍

2010年接受某股份经济联合社委托对其进行财政收支专项审计。在延伸审计过程中，发现出纳李某2004年至2011年利用职务之便侵占联社租金收入219万元和下属公司管理费20万元。经审查，出纳侵占公款的手段极其简单：1.开具发票收取租户支票，发票记账联隐匿未交付会计。2.租户支票填写收款人，开具现金支票提取现金。3.租户支票未填写收款人，支票通过其朋友公司账户提现。4.伪造银行对账单。

二、案例背景

联社对其管辖的物业收取地租、租金和小部分管理费，开具税控系统服务业发票；下属经济发展公司负责收取该物业的大部分管理费，并以经济发展公司的名义手工开具服务业发票；联社部分物业的租金由经济发展公司财务人员负责代为收取，并以联社的名义开具税控服务业发票， 经济发展公司出纳李某收款后将该收入和发票记账联及存根联交还给西塱联社财务人员记账及备查。……