文/魏　伟　刘瑞静　周慧艳



构建与完善交通运输系统内部控制体系

文/魏伟刘瑞静周慧艳

摘要：社会在不断进步，经济在飞速发展，各行业之间的竞争也越来越激烈，管理者想要在市场中占有一席之地，就要紧跟时代的发展而发展，而企事业单位进步的根本就是优化提升自身的内部环境，所以应当重点关注其内部控制体系。笔者以自己所在单位为例，分析构建内部控制体系的必要性，探讨构建优化交通内部控制体系的实施路径，并论述构建内部控制体系后具体实践的效果，以期能对交通运输业的发展有所贡献。

关键词：交通运输业；内部控制体系；构建与完善

国家财政部于2014年1月1日推行的《行政事业单位内部控制规范》中，明确阐述了构建有效的内部控制制度等内容，且首次规范了行政事业内部控制工作。秦皇岛市交通运输局作为市政府的重要工作部门之一，业务管理范围广，资金流动之大，员工数量众多，同时它也是全市行政事业单位构建内部控制体系的首批试点单位，所以目前单位的当务之急是要贯彻落实《内部控制规范》，建设完善的内部控制体系以及做好后续工作，全面提高自身管理水平。

一、构建内部控制体系的重大意义

为保障单位资产的安全与完整，提高会计信息的质量，确保贯彻执行相关法律规范及经营管理方针政策，为有效抵御各种风险，提升单位的竞争力与经营管理的效率，从而能高效完成既定目标而制定及实施了内部控制的一系列措施与程序。本单位根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》与秦皇岛市交通运输局的实际情况，围绕规范单位经济与业务活动能有序进行，以内部控制量化评价为导向，辅助于现代信息系统，编制了《秦皇岛市交通运输局内部控制手册》（以下统称内控手册），作为单位建立、执行、评价及维护内控与风险管理体系的指导和依据。该内部控制体系突出规范重点领域及关键职位的经济、业务活动运行流程、约束措施，并逐步将控制对象从经济活动层面拓展到所有的业务活动及内部权力运行中去，逐渐建成一套顺应国家治理体系及现代社会发展的，权责一致、制衡有效、运行顺利、管理科学的管理体系。

二、内部控制制度体系的有效构建

根据《行政事业单位内部控制规范》与《会计法》的有关要求，结合单位的各项管理制度、工作细则，制定单位内部会计控制制度，找准内部控制环节，确定单位控制的重点与目标。

（一）开展风险评估工作

由于交通运输系统的管理跨度较大，涉及范围广，所以难免会存在廉政风险点。首先交通运输业的相关部门应当全面理顺各项经济活动业务流程，在法律允许的范围内，对单位面临的各种风险进行系统地分析。风险评估工作可以同时从单位层面及业务层面两方面着手。其中，单位层面的风险评估内容主要包括单位建立内部控制组织架构、工作机制、关键岗位管理及信息系统等情况；业务层面的重点风险评估内容有：一是规划管理中的一系列流程，如制定计划、工程建设项目的审批、计划调整与实施情况；二是工程建筑项目的管理，如工程项目相关信息公开、勘察设计、招标投标、项目设计、资金管理、竣工验收等方面；三是财务活动的监管，主要评估实际工作中的相关职责权限的确定情况、各项经济业务活动的工作流程的明确清晰情况及是否贯彻落实重点领域的控制措施等等，并通过运用定量与定性相结合的管理方法来深入探讨潜在风险及其成因，包括该风险可能带来的不利影响，为单位制定防范应对风险、加强管控措施提供依据。

（二）完善管控措施

在确定单位内部控制体系存在的风险时，可以采取预算控制、审批控制、归口控制、不相容岗位相互分离控制、财产保护控制、会计控制及票据控制等一系列管控措施来防范风险。一是预算控制，指加强约束单位中的各项经济活动的预算，努力实现先预算后支出，无预算不支出，从源头上杜绝不良作风，有效防范财务风险；二是审批控制，即应明确各职位办理业务与事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策与联签制度，要求相关工作人员在相应的授权范围内行使职权、办理业务，规避风险；三是归口控制，指单位根据自身的情况，通过合理划分、科学配置各内部机构的职能，对相关业务工作事项进行统一化、规范化管理，发挥专业优势，从而提高工作效率；四是实行不相容岗位相互分离制度，要合理设置内部控制关键岗位，明确划分各自的职责权限，实施相应的分离措施，形成互相约束、相互监督的工作格局。比如对外投资项目的决策与执行、项目的审批与实施、项目实施与款项支付、材料的购置及付款等；五是实行单位资产安全完整的保护控制，建立资产日常管理制度与定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘查、账实核对等方法，从而确保资产的安全性；六是会计控制，建立健全的适合该单位的财会管理制度，加强财会人员的整体素质水平，强化其责任制，规范会计基础工作，多加强会计资料的管理，明确会计凭证、会计账簿及财务报告的处理程序；七是票据管理控制，依据国家相关的规定、单位的经济活动及业务流程，明确界定各项经济活动所涉及到的表单与单据，这就要求相关工作人员根据单位的规定填制、审核、归档及保管票据，从而来实现风险控制。

（三）健全的信息系统

要加大建立健全内部控制体系的投入力度，并学会将所有的经济活动及其内部控制流程通过先进的现代信息技术融入信息系统之中，这在一定程度上规避了人为的失误，实现内部控制系统化、规范化及自动化，如可以通过设置的风险预警机制来自动警示单位采取相应的措施，同时应建立健全经济事项相关信息内部公开制度，在不违反国家规定的前提下，并结合本单位的实情，确定内部公开的信息内容、范围、方式及具体流程。还应实现单位内部的资源共享，促进单位内部各部门间以及与外界之间的交流沟通，不仅大大地减少信息沟通的成本投入，也提高了信息传递的效率。

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