李义刚

(内蒙古西水创业股份有限公司，内蒙古　乌海　016000)



营改增对金融企业的影响

李义刚

(内蒙古西水创业股份有限公司，内蒙古乌海016000)

随着国家税收制度改革的逐渐深入，服务行业的税收机制逐渐完善，按照相关要求规定，2015年年底之前，我国服务行业必须实现营业税改增值税的转变，同时整个税收体系的改革也越来越快。“营改增”在顺应整个国家经济发展形势的情况下，对我国的金融企业造成了一些影响。本文主要立足于“营改增”的背景，详细分析了“营改增”对金融企业的影响，并给金融企业提出应对措施。

营改增；金融企业；税收制度

近年来，为了适应经济发展的节奏和需求，我国针对税收制度展开了一系列改革，比如服务行业开展的“营改增”。“营改增”主要是针对服务行业中的一些企业进行税收改革，相关规定对改革进度进行要求，明确规定所有的“营改增”必须在2015年年底之前完成。在改革逐渐推进的过程中，我国企业呈现出不同的状态。

1.“营改增”背景介绍

从整体的概况来看，目前我国税收改革的重心开始逐步转移到生产性服务行业，“营改增”成为税收改革的焦点。作为生产性服务业中一份子，金融企业也即将面临着“营改增”。在经济的发展过程中，税收征收方面的缺陷逐渐暴露出来，营业税重复征收等等问题严重影响着我国服务行业的发展，金融企业的发展严重受到限制。因此，为了顺应金融企业的长远发展需求，必须进行“营改增”。增值税的起征点高于营业税，但是对于企业来说，纳税更加灵活，企业可以根据自己企业的实际情况来仔细地筹划公司的税务工作，通过合理安排进项抵扣工作，来降低企业面临的税收压力，进而增加企业的利润。2012年我国提出“营改增”税收改革观点，并选取上海作为改革试点，当上海的试点工作取得了一定收效后，试点的范围逐渐扩大，直到2013年8月才开始在全国范围内推行，推动了我国企业的整体发展。

2.金融企业税制现状

2.1 体制方面

2.1.1 地方财政体制结构不够完整

我国税收征收主要由中央政府和地方政府共同完成，税收改革之前，只有一些特殊行业的税收是由中央政府进行征收和管理，一般的企业税收基本是由当地的地方政府直接征收，因此，对于当地的地方政府来说，企业上交的营业税在政府的财政收入中占着非常重要的地位。当“营改增”开始实施之后，这种税收征收机制将发生重要变化，中央和地方政府共同完成税收的征收。当税收改革的力度越来越大时，增值税征收的范围也将进一步扩大，这种局面也无形间增加了地方政府的压力。为了促进当地服务业的稳定发展，地方财政应该根据实际情况降低金融企业的税负，紧跟着国家税收改革的步伐，推动整个经济的发展。然而，改革的过程中势必会导致地方财政收入的减少，也会给地方财政带来一些影响，因此，改革的过程中需要进行相关体制结构的完善。

2.1.2 缺乏合理的增值税发票抵扣方式

税款抵扣是目前我国使用较多的一种征税方式，然而当我国开始实施“营改增”以后，发票抵扣的方式让一些投机分子不能再继续借机谋求利益，企业偷税漏税的现象也得到有效地控制，一方面缓解了税收征收的压力，另外一方面也让企业纳税变得比较轻松。由于金融企业主要的交易是虚拟的，发票抵扣并不能发挥应有的作用，这一方面需要进行调整和改进。

2.2 技术方面

2.2.1 缺乏准确的课征税基

增值税对于企业来说是比较有利的，能够大大地减少企业的税负压力，但是仍然存在一个比较棘手的问题，即课征税基的确定并不是很简单。税收是政府财政收入的重要组成部分，如果税收减少，那么必然会导致政府的财政压力增加，缺少经济支撑的政府运转也会出现问题。因此，为了促进我国税收改革的深入，必须依靠合理的技术手段，而课征税基的确认还需要详细的研究。

2.2.2 税率并不确定

实践证明，比起“营业税”，金融企业更加适合使用“增值税”，国家针对金融企业征收“增值税”是经过无数的理论研究后最终确定的税种，更加注重税收的科学和公平，有利于推动金融企业的稳定发展。然而，还有一些问题需要进一步关注和讨论，即金融企业征收增值税的税率有待商榷。税率对于金融企业的税收征收来说至关重要，甚至可以说企业税负的大小也是由税率来决定的。如果税率较高，那么相应的企业就会承担较高的税负。比如业务开展较为独特的银行业，较高的增值税率加上税收可以抵扣的项目较少，直接导致银行行业的税负压力过大，那么“营改增”的初衷也就得不到相应的体现。因此，根据金融行业的发展规律和实际情况，税率必须经过科学研究的分析后进行确定。

3.影响的具体分析

3.1 避免了重复征税

我国传统税收征收体制中，营业税是主要的税种，但是随着经济的发展，以营业税为代表的征税机制已经不能满足现实需求，因此，为了适应我国整体的经济发展形势，必须进行必要的税收改革，“营改增”就是在这样的背景下提出来的。增值税作为主要的税种，可以减少企业重复纳税的情况，有利于减轻企业的税收负担，进而推动企业的稳定发展。增值税符合经济发展的需求，在避免重复征税方面发挥着明显优势，主要体现在以下几个方面。

首先，征收增值税有利于帮助金融企业降低税收成本和压力；

其次，金融企业使用增值税一方面能够给客户提供最佳的服务，另外一方面也获得了可以抵扣发票的机会；

最后，增值税能够帮助金融企业降低利息成本，从而为金融企业提供发展的良好条件。

3.2 延伸了抵扣链条

“营改增”是我国根据经济发展实际需求提出的税收改革方案，比较符合时代发展的形势，因此，有利于推动金融行业和其他服务行业的健康发展，同时，也能较好地处理增值税抵扣问题，重新将增值税抵扣链进行连接，确保税收改革后的税收体制更加完整。另外一个方面，税收体系进行全面而深入的改革之后，整个服务行业的连接更加紧凑，这就给企业纳税带来了很大的方便。

首先，帮助金融企业和制造行业实现彼此税收抵扣的连接。金融行业的业务主要是采取虚拟交易的形式，不存在实际的东西，但是一些业务开展相关的硬件是需要进行采购的，这部分可以帮助金融企业完成进项的抵扣。一般条件下，金融企业的硬件添置一般都会选择合适的制造业进行合作，这就反映出增值税在连接金融企业和制造企业之间的抵扣方面有着明显的作用。

其次，帮助金融企业和其他服务行业实现彼此税收抵扣的连接。金融行业为了实现利益最大化，通常会将企业的一些业务进行外包，比如会计或者法律等相关的业务，这就加强了金融企业和其他服务行业的合作，彼此间合作的费用可以进行抵扣，因此，能够实现金融行业和其他服务行业实现彼此税收抵扣的连接。

最后，帮助我国金融企业与国际金融服务业实现税收抵扣的连接。当我国的金融企业与国际社会的联系进一步加强的时候，“营改增”也会为彼此的连接提供方便。

4.金融企业的应对措施

4.1 加强财务风险防范

“营改增”符合我国经济发展的整体形势，因此，在推动我国企业发展方面发挥着比较突出的作用和影响。然而，也不可避免地带来一些财务风险。财务风险主要是由于核算环节进行违规操作，因此，要想避免财务风险，必须重视对财务人员的操作培训。通过严格的业务操作培训，来对财务从业人员的操作进行规范，确保整个财务流程顺畅，并加强相关的审计工作，严格开展所有工作。我国税法对所有的税收进行了规范，因此，税收改革中涉及的纳税筹划也必须严格按照我国税法进行，从而避免企业偷税漏税的行为。

4.2 强化财务报表的完善

“营改增”尽管会给企业发展带来好处，但是由于相关环节的变化会给企业的日常业务处理增加一些工作，从而导致整个业务流程变得比较复杂。企业业务流程的复杂必然导致会计报表的繁杂，这就直接给会计从业人员增加了工作难度。在这样的情况下，一些会计从业人员为了提高工作效率，就不会严格按照相关编制要求来制作会计报表，从而导致企业的财务信息记录的并不完整。因此，为了获取高质量的财务信息，让报表使用者更加清晰地了解相关内容，金融企业必须采取相应的措施，确保财务报表的完善。

4.3 规范发票的管理和使用

作为金融企业中较为重要的一个环节，发票的管理和使用也直接影响着企业的利益。企业在申报增值税时，必须使用发票作为依据，而企业的税负水平也是依靠发票进行体现。因此，企业应该建立专门管理发票的部门，委派专业的人员来进行发票的管理，严格按照相关规定做好发票的收集和整理，防止发票的管理与使用出现漏洞，从而导致企业的财务风险。

4.4 及时总结“营改增”业务开展情况

“营改增”在我国已经开始逐步普及，随着业务开展的深入，相关业务的税务改革也是必然趋势。财务公司中涵盖了专业的咨询顾问业务，因此也可以纳入服务行业，进行相关的改革。“营改增”是用增值税代替营业税，有利于企业减负，这是金融企业的一次发展机遇，同时也预示着挑战。对于财务公司来说，应该着眼于国家相关的财务税收政策，展开详细的业务分析，进而利用好政策为企业提供更好的服务。

5.结束语

综上所述，金融企业全面推行“营改增”，一方面能够帮助企业减少税负压力，另外一方面也会给企业发展带来较大的挑战，正所谓机遇与挑战并存，如果没有做好应对工作，那么将可能导致企业发展受限。因此，金融企业应该努力做好工作的调整，高度重视我国的税制改革，并且针对改革的内容，做好合理的应对。

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