郁启生 唐恩亮 邹丛慧

关联交易信息披露及未来趋势

郁启生 唐恩亮 邹丛慧*

自2013年由二十国集团（G20）委托经济合作与发展组织（OECD）牵头的税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目启动以来，国际税收领域的发展和变化可谓日新月异。

历时两年，BEPS项目于2015年10月发布了15项行动计划的大部分最终成果报告。在之后的短短半年多时间，已相继有数十个国家发表声明，回应BEPS项目的号召，将最终成果中的建议转化为国内税收立法。这是一次史无前例的国际税收合作，不同国家和地区共同协作打击跨国企业的国际避税行为，提升跨境税收规则的一致性，强化实质性要求，确保税收透明度和确定性的提高。预计未来将有更多国家采取措施，切实执行BEPS项目就国际税收问题提出的各项建议。

从目前的发展来看，国际税收规则体系正在发生根本性变化，一个国际税收的新纪元已经到来。

一、后BEPS时代的国际税收图景

进入后BEPS时代，各国政府、国际间政府组织和非政府组织都将工作重心转向实施BEPS各项措施。G20和OECD成员就协定滥用、国别报告、争端解决、有害税收实践四个领域设立最低标准，构建公平国际税收环境。其中，BEPS项目第13项行动计划《转让定价文档和国别报告》中建议的三层文档体系，即主体文档、本地文档和国别报告，被大部分国家列为优先实施的措施，并已进入多个国家的国内立法程序。

2016年2月23日，OECD公布一项新的框架，允许所有相关国家和税收管辖区参与BEPS项目的实施过程。……