中南财经政法大学会计学院　　潘　　临　　浙江工商大学财会学院　　张文宗



内部控制缺陷实证研究述评与展望

中南财经政法大学会计学院潘临浙江工商大学财会学院张文宗

摘要：萨班斯—奥克斯利法案颁布后，与内部控制相关的研究成为学术界的热点。本文通过回顾国内外内部控制缺陷领域实证研究的相关文献，将该领域文献归纳为两大类：其一为内部控制缺陷披露的影响因素，其二为内部控制缺陷的经济后果，并评述和展望了现有文献，以期为学者更为深入地探究此类问题提供参考。

关键词：内部控制缺陷会计信息质量信息披露

一、引言

在安然事件和世通事件之后，美国政府出台了萨班斯—奥克斯利法案（简称SOX）。SOX302节规定上市公司管理层必须定期评价上市公司财务报告内部控制的有效性，同时要求管理层向外部审计师及董事会下属的审计委员会披露对公司财务报告产生负面影响的所有重大缺陷。管理层还应指明内部控制重大缺陷或重要缺陷的更正措施。SOX404节要求上市公司管理层对财务报告内部控制出具评价报告，并聘请注册会计师对其进行审计。2010年我国颁布的《企业内部控制配套指引》中规定在内部控制评价报告和内部控制审计报告中应当分别披露管理层和注册会计师发现的内部控制缺陷，若注册会计师发现财务报告内部控制重大缺陷的存在，应对财务报告内部控制发表否定意见。由此可见，内部控制缺陷是管理层和注册会计师关注的焦点，是否存在内部控制缺陷直接关系到内部控制的有效性和会计信息质量，因此受到了实务界和学术界的广泛关注。……