南京师范大学 江希和 浙江天健会计师事务所 俞 萍

企业盈余管理对会计师事务所审计费用影响研究——来自江浙地区上市公司审计费用披露的证据

南京师范大学 江希和 浙江天健会计师事务所 俞 萍

上市公司利用盈余管理修饰财务报表的行为比较普遍。盈余管理的强度在一定程度上决定着会计师事务所审计风险的大小，也对注册会计师的审计成本产生很大影响。本文在Simunic审计收费模型的基础上，选取了2014年江浙地区披露了审计费用的232家上市公司作为研究样本进行实证分析。研究发现：以非经常性损益作为衡量标准的盈余管理与审计费用相关性不大，但应计项目与审计费用呈现出较强的相关性；同时，本研究加入了公司资产规模和会计师事务所规模等因素进行了分析，结果显示，它们与审计费用也呈现明显的正相关。

审计费用 盈余管理 上市公司

一、引言

独立审计作为市场活动的一种，其审计收费必然受到整个市场环境的影响，但审计报告的准公共产品的特性，又关系到广大投资者的利益，也直接影响到资本市场的稳定和健康发展。审计费用作为一项委托代理成本，反映审计客户和审计主体双方在博弈中的力量和利益权衡。审计主体的会计师事务所作为经济实体，有自身的正常利益追求，必然要考虑成本和效益的问题，但其“经济警察”的身份，决定其又要必须保持应有的独立性和客观公正的基本规范。……