孙 弱 胡述芬 孙芮琴

(云南民族大学管理学院 云南 昆明 650500)

关于企业内部控制审计研究：文献回顾

孙 弱 胡述芬 孙芮琴

(云南民族大学管理学院 云南 昆明 650500)

本文通过对企业内部控制审计研究方面国内外已有研究文献进行梳理，对内部控制审计的涵义、内部控制审计与会计盈余质量管理等发面进行了研究，指出了在相关研究中的不足，认为向公众披露真实可靠的财务报告信息是值得研究的问题。

内部控制审计;会计盈余质量管理;债务融资成本

安然事件发生后，美国要求所有在美国上市的公司管理层要严格按照《SOX法案》(即《萨班斯—奥克利法案》)的要求披露对内部控制的评价，同时要求注册会计师对内部控制进行审计。

1 内部控制审计涵义研究

1.1 国外研究

1936年美国注册会计师协会首次提出审计师要审查企业的内部牵制和控制。1 978年，美国柯恩委员会(Cohen Commission)建议企业管理当局在披露财务报告时，说明管理当局对公司会计系统及其控制的评估，Treadway委员会(全美反舞弊财务报告委员会)在其报告中也提出了类似的建议。PCAOB于2004年颁布的第2号审计准则《与财务报表审计相关的财务报告内部控制审计》(PCAOB ASNO.2)，提出内部控制审计的涵义是指“注册会计师对财务报告内部控制进行的审计，包括对管理层财务报告内部控制有效性的评价发表鉴证意见，和对公司财务报告内部控制的有效性发表意见等两个方面。”

1.2 国内研究

1996年财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》，首次提出内部控制审计概念。……