文/王开明

试论加强房地产企业内部控制的对策

文/王开明

近年来我国的房地产行业得到蓬勃的发展，已经发展成为支柱产业。随着政府对房地产调控的加强以及宏观经济的下行，房地产企业在发展过程当中面临严峻的挑战，这就需要企业加强内部控制从而实现自身的进一步发展。本文简要介绍当前我国房地产企业内部控制方面存在的问题，并在此基础上探讨相应的对策。

房地产；企业；内部控制；问题；对策

房地产企业在发展到一定水平之后，企业的人员、资金以及市场等拥有一定规模，导致企业的财务管理、机构设置以及人力资源管理需要随之改进，从而符合房地产企业发展的要求，从而不断创新内部控制，构建起现代企业管理制度。

一、房地产企业内部控制存在的问题

第一，内部控制存在缺陷。虽然经过近年来的飞速发展，大部分的房地产企业建立起自身的内部控制机制，不过很多时候内部控制流于形式，并且操作流程较为粗放，缺乏行之有效并且操作性较强的内部控制流程［1］。少数房地产企业的管理人员仍然沿袭计划经济模式下的管理方式，意识不到内部控制的重要价值。这样一来就导致房地产企业的内控机构遭到弱化，内部控制制度不够完善。虽然有一些房地产企业的内部控制制度较为完善，但是因为管理人员缺乏足够的重视，仍然存在着有章不依的问题［2］。企业的内部控制制度只是为针对相关机构的检查，在发生问题之后一味强调灵活处理，导致内控制度沦为摆设，无法发挥应有的价值。除此之外，风险管理方面的工作也未能得到房地产企业的应用重视，奖惩机制不够健全的问题长期存在。这些问题导致房地产企业的内部控制措施不力，甚至不利于内部控制措施的顺利实施。

第二，内部控制理念落后。少数房地产企业的内部控制认识比较落后，没有树立科学的内部控制意识。经营管理人员忽视内部控制建设，未能意识到市场经济条件下，内部控制建设的必要性以及重要价值，甚至将内部控制当作是对自身权限的限制［4］。少数房地产企业在内部控制建设方面，仍然停留在比较初级的成本控制以及会计控制层面，认为企业的内部控制主要在乎互相监督以及互相牵制，只要出台相应的文件并制定具体的制度。这些企业没有建立健全风险管理制度，导致风险防范能力比较差，风险管理的意识非常淡薄，缺乏风险因素的分析与应对。在风险管理方面往往强调事后的补救，而没有主动积极及西宁事前的预防。

第三，内部监督措施缺乏。我国很多房地产企业截止到目前为止，还没有建立起完善的内部监督机构，企业自身的审计部门缺乏应用的独立性。少数企业审计机构隶属于财务机构，因此无法充分发挥内部监督职能，导致房地产企业缺乏有效的监督［5］。内部审计可以说是房地产企业自我监督以及自我评价的主要途径，也是实施内部控制的重要方法。一些企业内部审计仍然停留在财务层面，审计的内容主要是会计核算、财务报表以及会计账簿检查方面，内部稽查、内控制度评估以及部门职能旅行方面，都没有体现出内部审计的价值。

二、加强房地产企业内部控制的对策

第一，转变内部控制理念。房地产企业的管理人员需要对企业内部控制的构建以及实施承担最主要的职责，并且要意识到内部控制工作需要全体工作人员的积极参与，而不仅仅是审计机构以及财务机构的工作内容。通过确定企业管理人员在内部控制方面需要承担的职责，有利于改进企业管理人员对内部控制制度建设的重视程度。这就需要房地产企业安排管理人员定期参加内部控制方面的学习与培训，通过这些方式转变他们对内部控制工作的认识。管理人员需要意识到在市场竞争当中，要先实现房地产企业的持续发展，就一定要做好内部控制设计以i家执行，转变计划经济模式下的思维方式。这样一来才可以从企业的整体状况出发来分析内部控制，从传统的财务会计控制过渡到全企业控制，充分发挥内部控制的作用。

第二，健全内部控制制度。当前环境下我国的宏观经济呈现出持续下行的局面，房地产发展后劲不足。在外部环境出现不利影响的条件下，房地产企业建立健全内部控制制度并且科学设置工作岗位，有着重要的价值。房地产企业需要为工作人员建立相互制约以及相互激励的工作环境，同时建立一套完整的管理机制。科学的内部控制制度有利于规避房地产企业的经营风险，防止出现非必要损失，同时改进工作效率，最大限度避免内部消耗导致的损失，从而实现企业的持续发展。

第三，完善企业内部监督。内部控制制度要想得到切实地落实，需要监督内部控制整个过程，从而及时发现问题并加以改正。首先需要加强对房地产企业管理人员的控制监督，在重大决策方面要实施集体联签制度，防止管理人员一人决策。其次需要做好企业内部不同机构之间的互相监督，这样可以实现不同部门之间的互相制约，防止因为某些机构权利过大出现徇私舞弊的问题。再次是要监督关键岗位的工作人员，实施不相容的职务分离制度，并且要做到定期轮岗，防止重要岗位的工作人员以权谋私、最后是需要做好内审机构以及工作人员管理，改进审计人员的专业素质，充分发挥内部审计的监督职能。

第四，完善法人治理结构。房地产企业要想顺利执行内部控制，一个基础条件就是要建立科学的法人治理结构。法人治理结构的构建过程当中，企业需要合理安排不同层次以及环节，做到分工合理并且相互写作，从而有序推动内部控制的执行。当前我国的房地产企业普遍存在法人治理结构方面的问题。这就导致董事会无法充分发挥职能，内部人控制的问题非常普遍。房地产企业需要实施独立董事制度，在资源、人才以及财务等问题上作出独立的判断与监督。

综上所述，房地产开发非常复杂，而内部控制有利于改进房地产企业的管理水平，提高企业的市场竞争力。房地产企业在制定内部控制制度的过程当中，应当在合理分析的前提下，设计分工合理、手续完善的制约方法，并且一旦发现新的问题，需要及时修改内部控制制度。房地产企业只有不断加强内部控制建设，才可以改进会计信息的可靠性以及真实性，避免企业出现决策失误以及资产流失问题，实现企业的稳定持续发展。

［1］梅园园.浅谈当前形势下房地产企业的内部控制建设［J］.内控与审计，2015，12（9）：123-125

［2］蔡义珍.浅析房地产企业内部控制问题与对策［J］.经管视线，2015，10（12）：159-151

（作者单位：郑州华南城有限公司）