刘美莹

摘 要：XBRL的发展对会计信息质量产生了一定的影响，本文回顾及评述了国内外学者对XBRL对会计信息质量基本特征及透明度影响等方面的研究，展望了未来XBRL会计信息质量研究的发展方向。

关键词：会计信息质量；XBRL分类标准；信息透明度

引言

1988年，美国注册会计师查尔斯·霍夫曼首次提出XML（可扩展标记语言）技术在财务报告领域的发展潜力和可扩展商业报告语言设想，XBRL（eXtensible Business Reporting Language）的发展已经经历了将近三十年。XBRL即可扩展的商业报告语言，它基于互联网自动生成和传输，使用可扩展标记语言相关技术，通过对商业报告中的数据进行标记和分类，从而进行数据信息的识别、处理与交流。XBRL格式可以自动转换为其他任何格式。XBRL把信息颗粒化，并且包含了列报顺序和层级等格式信息，因此只要有相应软件，就可以把信息按照其他格式的要求自动重新组合，把XBRL财务报告转换为使用者所要求的任何格式。

本文将国内外学者对XBRL对会计信息质量影响的研究分为两个层次，一个是在基本特征角度探讨XBRL对会计信息质量的影响研究，另一个是在信息透明度角度研究XBRL对会计信息质量的影响。

一、XBRL对会计信息质量基本特征影响的研究

Debreceny等（2001）认为XBRL是提高财务报表可靠性和准确性的工具，它不但提高了信息传递的效率，也提高了信息质量。传统财务报告文件不包含业务逻辑关系信息，因此对计算机来说，财务报告文件与其他文件没有区别。计算机并不知道这些文件的内容是财务报告，也不会按照财务报告的业务逻辑对其进行财务报告分析等处理。……