杭立红 宋海文

试论资产评估存在的风险及防范措施

杭立红 宋海文

本文首先介绍了资产评估的内涵，而后从实际出发列举了当前资产评估工作中存在的问题，最后提出了相应的防范措施。这对于未来资产评估工作的顺利开展意义重大。

资产评估 风险防范措施

一、资产评估的内涵

所谓资产评估，是指为了特定的评估目的，由专门的机构或者工作人员严格按照国家的相关规定，对相关资料进行分析，按照法定的原则，运用科学的评估方法对评估对象进行评定和估算的过程。由此可以看出，资产评估的根本目的是为了公正评估企业的资产价值，从而明确资产所有者的权益。资产评估的范围相对较广，包括长期资产、固定资产、无形资产等。按照评估范围的不同，资产评估可以分为部分资产评估、单项资产评估以及整体资产评估等。与其他评估工作不同，资产评估具有如下特点：现实性、市场性、咨询性、预测性以及公正性。从功能方面来说，资产评估具有评价功能、管理功能以及公正功能。

随着我国社会主义市场经济的不断发展，市场经济体制在日益完善，而企业资产转让和资产重组等相关的产权交易活动也日益频繁，这也使得资产评估机构也不断增加。2016年7月2日，十二届全国人民代表大会常务委员会通过了《资产评估法》，该法案将与2016年12月1日开始实施。《资产评估法》的制定有利于规范市场上的资产评估行为，有效维护社会主义市场经济的秩序。

二、资产评估存在的风险

风险具有不可预测性和普遍性的特点。在资产评估的过程中，由于各种主客观因素的影响，所评估资产的价值可能会与资产的实际价值产生偏离，进而导致各种风险出现。就目前来说，资产评估中存在的风险可以分为两类：可控风险和不可控风险。

（一）可控风险

所谓可控风险，就是指评估人员或者评估机构可以控制的风险。但是，对于该类风险的控制程度取决于控制人员的执业能力高低、职业道德素质高低以及机构内部的相关制度是否合理。也就是说，控制人员的主观能动性在其中发挥了十分重要的作用。资产评估的可控风险分为以下几种：第一，由于评估机构管理制度不完善引发的评估风险。为了获得更高的利益，部分评估机构不加选择，对于一些不合法的资产也进行评估，从而引发各类风险。第二，评估人员操作不规范引发的风险。部分评估人员为了一己私利，毫无原则地满足委托方的“过分要求”，使得资产评估工作出现偏差。第三，评估人员工作能力不足引发风险。

（二）不可控风险

资产评估的不可控风险可以分为以下几类：第一，资产评估的实践活动相对较少，经验较少，容易产生执业风险。第二，相关法律法规不完善会导致资产评估风险出现。2016 年7月份之前，我国资产评估行业采用的是传统的法规及评估标准，法规内容不健全，评估标准不合理，这也使得评估过程中工作人员的主观随意性较强。《资产评估法》法案通过之后，对资产评估机构、评估专业人员、评估程序及相关法律责任进行了界定，有效地规避了各类评估风险。但是，该法案目前还没有正式施行，加之受到各种主客观限制性因素的影响，我国资产评估的过程中还存在较多风险，制约着资产评估工作的顺利开展。

三、资产评估风险产生的原因

（一）市场机制不完善

相比其他国家来说，我国社会主义市场经济的发展历史较短，各方面的体制与机制还不完善。尤其是金融、资本市场的相关制度不合理，导致资产评价过程存在困难。资产评估市场秩序不合理，市场交易活动不够透明，而制度不完善使得资产评估过程中的技术参数不合理，信息的可靠度不高。很多资产评估机构采用类似资产的市场价格和调整系数，使得资产评估的价值结果的准确性也有待商榷。

（二）规章制度不健全

2016年7月之前，我国的资产评估行业并没有制定完善的法律法规体系，关于资产评估的法律仅有之前财政部颁发实施的两项基本准则，评估细则内容含糊不清。在这种情况下，资产评估工作人员的评估往往会带有较强的主观性和随意性。新的《资产评估法》要求评估人员必须是评估师和其他具有评估专业知识及实践经验的评估从业人员；对评估机构提出了新的要求，必须聘用评估专业人员开展评估业务；委托人应当与评估机构订立委托合同，约定双方的权利和义务；评估行业协会应该充分发挥作用；加强对评估机构的监督，明确法律责任等。《资产评估法》制定和实施之后必然有利于规范我国资产评估行业，促进资产评估行业的健康发展。

（三）工作人员素质不高

正如上文中所提到的，资产评估工作是一个相对复杂的过程，涉及到多方面的因素。加之，当前相关法律法规的不健全使得资产评估工作人员主观能动性较强。因此，他们可以选择自己所倾向的评估计价方式或评估方法等。为了保证资产评估工作的准确性，要选择合理的资产评估人员，这些人员必须具有广博的专业知识、丰富的执业能力以及较高的技术能力等。但就目前的实际情况来看，我国专业的资产评估师人数较少，工作经验偏低，整体业务素质不高，并不能完全胜任当前的评估工作。

除了以上几个方面之外，资产评估过程中的监督工作也不到位。多个部门共同管理，很容易出现冲突，遇到问题相互推诿的现象也较多。而监管制度的缺失也使得资产评估机构在完善相关制度方面并不积极，评估工作人员的风险意识也不能进一步加强，使评估质量得不到提升。

四、资产评估风险的防范对策

（一）加强资产评估机构的内部管理

要完善资产评估机构的职业规范，完事评估制度的相关标准，从而制约和规范评估工作人员的行为，进一步提升资产评估项目的组织管理工作水平。各个评估机构要严格按照指定的评估规范来进行各项工作，确保规范的贯彻实施。要加强对整个资产评估过程的质量控制工作，包括资产评估业务的初期受理、评估前期准备以及具体的业务评估过程、评估档案管理等。要努力遵循资产评估的准则，从而有效地防范评估人员的执业风险。

（二）推动资产评估法的顺利实施

2016年12月1日，《资产评估法》开始实施，这必然会为我国资产评估行业的发展奠定良好的基础。企业要严格按照《资产评估法》的相关要求，自觉委托专门的资产评估机构，聘用专门的评估人员对本单位的资产进行认真评估；要与评估机构签署正式、公正的合同，维护自身的合法权益。评估机构要做好资格认证和评估机构登记工作，完善质量控制制度，从而保证评估报告真实、合理；评估行业按照专业领域设立全国性评估行业协会，建立信用档案，保障会员的基本权利；国家相关部门要加强对资产评估工作的监督管理，规避各类不合理行为诱发的风险，保证法规内容的全面落实。

（三）提高工作人员素质

资产评估机构要从企业发展的长远利益出发，有效地规避各种风险；要重视员工的素质培养，聘请专业工作人员来承担评估工作；要加强评估团队建设，着力培养一批骨干工作人员；要定期开展教育培训，提高评估人员的专业技能和职业道德修养，并帮助员工树立风险意识等。

五、结语

做好资产评估工作十分重要，也是十分必要的。相关部门要从当前资产评估工作的实际情况出发，采取各种针对性的措施，从而有效地规避各种资产评估风险，提高资产评估的准确性。相信在各方的共同努力与配合下，我国的资产评估行业一定能得到快速发展，资产评估结果也会更加准确。

（杭立红单位为中和资产评估有限公司宁夏瑞衡分公司；宋海文单位为宁夏小巨人机床有限公司）

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