■/任永平　巩满霞

英国小企业会计准则最新进展及启示

■/任永平巩满霞

英国是最先制订并实施小企业会计准则的国家之一。近年来，英国在会计准则制订机构、会计准则基本构架等方面进行了重大变革，其中也涉及到了小企业会计准则。本文旨在解读英国最新小企业财务报告准则的变化，分析其变革的主要背景与内容，以期为我国小企业会计准则的进一步完善提供参考。

英国小企业会计准则变革进展

英国是较早关注并制定小企业会计准则的国家之一，早在1997年英国会计准则委员会（ASB）就正式颁布了《小企业财务报告准则》（FRSSE）（我国也称为“小企业会计准则”，为行文方便，本文不严格区分这两个名词）。截止2015年，英国小企业会计准则先后经历了9次修订。2012年，英国改革了其会计准则制定机构，将原来的“会计准则委员会（ASB）”进行改组，由“财务报告委员会（Financial Reporting Council，FRC）”直接承担发布财务报告准则的职责。2015年，履行新职的财务报告委员会（FRC）完成了对原来ASB机构下制订的会计准则的一系列结构性改革。小企业会计准则是英国会计准则的一个重要组成部分，英国对小企业会计准则进行了哪些变革、变革的背景是什么、小企业会计准则的变革对我国有何启发，这些是本文要探讨的主要内容。

一、英国小企业会计准则的新变化

（一）小企业会计准则构架的变革

在FRC对英国财务报告准则改革之前，英国小企业财务报告准则（Financial Reporting Standard for Smaller Entities，FRSSE）是作为单独的一部分独立存在于当时的财务报告体系之中。……