李克亮

摘 要：本文对近些年来频频发生的企业银行存款失踪案进行了具体分析，找出问题的症结并提出了自己的对策和建议，希望能对提高企业的内部控制和管理水平起到一定的推动作用。

关键词：银行存款；失踪；P2P；建议

中图分类号： F832 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）21-35-20 引言

据近几年的媒体报道，2013年以来各地发生了多起存款失踪案，包括酒鬼酒上亿元存款被盗案、泸州老窖5亿元存款失踪案、2014年42位储户9505万元存款失踪案、杭州某国有银行亿元存款失踪，以及合众人寿3亿存款失踪案等，合计涉案金额已经超过了10亿元，如此巨大的金额，无论是对企业还是个人来说，都是沉重的打击。为何真金白银、风险极低的银行存款会不翼而飞呢？原因不外乎以下几点：

1 因承担担保责任被划走

看上市公司的年报时，我们往往会看到很多上市公司银行存款的余额很大，但是不是真有那么多钱就不一定了，普通投资者看到的很多时候只是一个个画出来的“大饼”，或曰“资金陷阱”。上市公司一般都有母公司及其他关联公司，为了让这些公司获得银行贷款，上市公司往往会用自己的银行存款提供质押，一旦关联公司不能如期归还贷款，上市公司的银行存款就会被划走抵债。

比较典型的例子是上市公司金花股份。根据年报公告的信息，该公司2002年、2003年、2004年及2005年半年报货币资金余额分别为3.68亿元、3.48亿元、3.39亿元和3.44亿元，[1]不可谓不高。然而，金花股份2005年10月发布的一则公告却给广大投资者当头一棒。公告称：公司在应上交所要求进行自查的过程中，发现存在控股股东金花投资有限公司及其关联公司占用公司资金问题，合计60200万元。公司自2004年11月起，将28500万元存款以存单质押的方式为金花投资及其关联公司提供全额银行承兑保证。该项业务已于2005年6月到期，金花投资及其关联公司未能如期归还，公司存款28500万元已被银行扣除。同时，以公司名义借贷、由金花投资承担相关财务费用并主要由金花投资保证、以其资产抵押或第三方保证的10笔银行借款共计31700万元，由金花投资使用并承担利息，未在公司账面反映。

2 酒企行业潜规则

从2003年到2013年，白酒行业经历了“黄金十年”，很多利润丰厚的白酒企业积累了巨额的货币资金，这让很多银行心动不已。银行看上了白酒企业的“钱”，白酒企业也看上了银行的“能量”，于是诞生了所谓的“存款卖酒”模式，即“白酒企業给银行存款、银行则承诺协助卖酒、贴息或向酒类企业的经销商贷款”。这种模式一般来说是双赢的，酒类企业不仅可以通过银行及其客户加大高端白酒销售量，还可以获得贴息等额外的资金收益，银行则可以很好完成揽储的任务和一些额外收益。这种合作模式在白酒行业不景气时慢慢暴露出了潜在的风险。由于酒类企业的这些存款一般都是在遥远的异地，和银行的联系主要是通过酒类企业的经销商等中间掮客，在整个操作过程中有很多不规范的地方，如掮客和银行工作人员通过上门开户获得酒类企业的印鉴、授权委托书等机密资料，双方约定酒类企业不开通短信提醒、不开通网上银行等，导致酒类企业难以实时掌握资金动态，无法保证资金的安全。如果资金掮客和银行工作人员相互勾结伪造相关手续，通过担保抵押的方式，将相关款项贷出，或直接转钱进入民间借贷市场，酒类企业则未必知道实情，等酒类企业知道时往往资金已经遭受了重大损失。当然也不排除酒类企业明知其中有鬼但为了获得高额收益而“睁一只眼闭一只眼”的情况。

3 贪图高收益被骗

2005年1月4日，东北高速公司在哈尔滨河松街支行对账时，河松街支行出具的该公司截至2004年12月31日电脑打印的银行对账单结果显示，公司两个账户应有的存款余额近3亿元只剩下7万多元，其余存款去向不明。[2]事后查明，该行行长高山利用高息获得巨额存款，在休眠期串通世纪绿洲系企业的实际控制人李东哲通过地下钱庄将超过10亿元的资金汇往国外，并顺利出境。包括东北高速在内的多家企业，将账户开在河松街支行后，运用支票的形式将资金转移到河松街支行的账上，然后通过背书转让或者其他转账方式转至其他账户用作它途；同时，河松街支行向企业出具虚假的存款凭证和对账单，维持资金仍在企业的中行账户上的假象。但正是这一年的“休眠期”使李东哲和高山有了充分的时间去转移这笔资金。

2010年以来，又产生了新的高息揽储然后玩消失的骗局，这就是“P2P”。“P2P”一下子成了很火的互联网金融代表，其标称的动辄20%的高收益吸引了众多投资者，除了普通民众，很多公司也将资金交给“P2P”公司进行理财。然而把钱交出去之后等来的不是高额收益而是“P2P”老板跑路的消息。据“网贷之家”2015年提供的统计显示，2015年以来P2P网络贷款平台出现跑路或提现困难的公司多达677家，其中上海有42家，广东省105家，山东160家。

问题平台的主要特征：

一是成立时间比较短，业务操作很不规范；

二是注册资本比较低，小的在1000万元左右，超过5000万元的平台仅有几家。即便这么少的注册资本金大部分也不是真实的，而是在成立的时候通过在银行封闭运行的“过桥”贷款进行验资，验资完毕后立马归还，真正用于业务经营的资金少得可怜；

三是很多“P2P”平台没有通过银行或其他第三方金融机构进行资金托管，很容易出现挪用、侵占客户资金的情况。

4 被大股东侵占

金亚科技（300028）2015年8月发布公告，公告调减2014年12月31日的银行存款2.2亿元，同时调增其他应收款2.2亿元。也即：2014年年度报告中的银行存款有2.2亿元是假的，这不是天大的笑话吗？那么银行存款去哪儿了呢？金亚科技2016年1月的自查报告中披露调整的原因为：“公司存在资金被大股东占用的情况，造成账实不符”。原来被大股东占用了，但公司在年度报告中没有如实披露。实际上，这消失的2.2亿元刚好与金亚科技的一项资产重组业务相关。2015年2月13日，停牌中的金亚科技宣布重大资产重组预案，金亚科技拟收购成都的一家游戏公司——天象互动100%股权，该公司100%股权预估值为22.5亿元，双方初步商定交易价格为22亿元。2015年2月9日，天象互动召开股东会，同意股东陈琛将所持的天象互动10%的股权以2.2亿元价格转让给金亚科技董事长，也是大股东周旭辉。[3]事实很明显了，就是当立信所在对金亚科技进行审计时，周旭辉已经将金亚科技的2.2亿元拿去买股权了。

类似的案例还有早些年的金城股份（000820）。2005年8月16日，金城股份发布2005年半年报，半年报的货币资金余额由期初的49615万元一下子降到1744万元，报表附注称：本期期末余额减少主要原因是金城造纸（集团）有限责任公司将2004年年末通过“倒贷”方式偿还股份公司的资金还原所致。[1]而2005年第一季报披露还有51082万元，想不到巨额的货币资金其实只是时点数，是“集团公司均通过‘倒贷方式偿还占用资金”，也就是集团公司贷款偿还上市公司欠款，上市公司过账之后立即替母公司偿还贷款。

5 完善企业与银行存款有关内部控制的建议

综观各种银行存款“失踪”案，无一例外的与企业内部控制失效有直接关系。众所周知，内部控制是一个企业的免疫系统，如果免疫系统不健全、不发达就难以抵御各种病菌的侵袭。如何才能加强与银行存款有关的内部控制呢？

5.1 企业要更新内部控制理念，完善内部控制环境

控制环境包括企业文化、治理结构、领导人风格等。由于任何企业的内部控制都必须基于一个特定的环境中，离开这个特定的环境，内部控制就是空中楼阁，控制环境的好坏影响和决定着内部控制建设的质量，影响内部控制目标的实现；如果控制环境恶劣的话，会增加内部控制的成本甚至会使其形同虚设。优良的控制环境不仅可以强化内部控制的效果，同时也可以降低内部控制的成本。因此，控制环境在内部控制中支持、影响和制约其他因素发挥作用，是内部控制建立的基础，在内部控制建设过程中起着基础性关键。控制环境的重点是企业领导层，尤其是一把手的风格和理念。管理层首先要抛弃“业绩之上，其他从简”的观念，首先要求大家的是遵从底线，对下属和部门要有均衡、全面的评价导向，从上之下不能形成不择手段，天天围绕经济利益转的风气。其次管理层内部要形成互相牵制、科学高效的决策机制。“一言堂”、“小圈子”、“拍脑袋”等做法坚决要摒弃。最后企业要形成一个很好的企业文化，这个文化必须是健康的、充满正能量的。

5.2 企业要有良好的信息沟通机制

信息与沟通渠道的畅通往往能帮助企业及早发现重大问题的苗头，亡羊补牢或防患于未然。当企业做大以后，管理层级过多、管理幅度过大、官僚习气滋生等“大企业病”就会出现，管理层就难以及时获得最贴近市场一线、最贴近员工基层、最能反映问题实质的信息，导致企业要么决策缓慢、应对不力，要么偏听偏信、南辕北辙。信息與沟通不限于企业内部，还包括企业与所有利益相关者的沟通。如果大股东总是通过信息不对称欺骗小股东或债权人，时间久了就会被资本市场抛弃，社会公众也会对企业产生不信任，这样的企业自然难以长远发展。

5.3 企业要有良好的控制活动

控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。好的控制活动也即企业有一套很好的游戏规则与流程，每件事情或业务的处理都是在既定轨道上井然有序地运行的。当没有很好地控制活动时，企业就会走偏，企业财产就可能遭受意外的损失。

5.4 企业要有良好的风险评估机制

企业好比是一艘海上的小船，面临的环境复杂多变，有时候看似风平浪静，一转眼就会有惊涛骇浪。这样就必须要有良好的风险评估机制。这套机制包括风险识别、风险评估、风险应对等几个相互联系的重要环节。要做好这个工作，企业要设立专门的部门或岗位，如内部审计机构或风险管理部等。企业不能等到羊丢了才想起来修羊圈，而要提前知道企业内外都面临着哪些危险与陷阱，这就要有个“放哨人”。有的企业老板总想省钱，不舍得投资于不直接创造效益的地方，这就等于拼命往家里搬东西却忘了锁门一样。因此，在符合成本效益大原则的前提下，企业有必要建立良好的风险评估机制来达到保护资产安全完整的目的。

参 考 文 献

[1] 四大现金陷阱[EB/OL].http：//www.iaudit.cn/News/Show-

Article.asp？ArticleID=40975，2005-10-20.

[2] 吴益兵，马军生.巨额银行存款不翼而飞的内控教训和启示[N].中国会计报，2011-05-27（3）.

[3] 诸法空相.“复盘”金亚科技造假路径 立信存在失职嫌疑[J].证券市场红周刊，2011（12）：15.