郭利娟

摘 要：企业集团在我国的经济建设中有着重要的地位，但是我国在企业集团的整体管理水平上较为落后，控制工作和财务监管的成效微弱，不能充分的保证企业集团的资源整合和协同管理，对此应该加强对企业集团监控问题的重视和研究。本文主要对我国企业集团财务监控模式的现状进行分析，并研究了我国企业集团财务监控体系的建设方法。

关键词：企业集团；财务监控；监控体系

作为市场经济发展的必然结果，企业集团是现代工商业的基本标志，对此各国都在加强国有企业的改革和发展。我国的企业集团虽然具有较快的组建速度，但是在管理水平上却较为落后，不能保证企业集团的有效的控制工作和财务监管，子公司和母公司之间的经营运作和管理目标有着较大的差异，对此我国应该加强企业制度的完善和企业集团财务监控体系的建设。

一、企业集团财务监控模式现状

企业集团体系中，通常是母公司纵向的向各级子公司延伸，但是这种资本层次机构随着层数的增加而不断地减少了对资本的约束力。企业集团中各个企业作为独立的经济主体通常会为了实现自身的最大利益而做出相应的措施，而母公司作为委托人不能很好的对各个企业进行经营管理，使得企业发展的过程中出现了非常复杂的财务信息，不能充分的保证母公司和子公司之间的财务信息结构的对应。子公司会因为滥用资金以及错误的报告等原因使得母公司的资本受到损害，不能做出正确的决定，使得母公司的利益受到损害。

我国企业集团的财务监控水平不是很理想，主要表现在财务监控缺乏全程性、母子公司的财务监督机制不完善以及母公司财务考核指标的单一性等方面。在财务监控方面，企业集团往往只关注年度利润规划而在年度销售、成本、目标利润等几个方面进行总括性目标的制定，不能将决策目标进行深化。期中预算在和经营业绩比较时较难分析，所以不能很好的进行事中控制。而事后控制时虽然能够勉强的利用年度利润规划来进行控制，但是效果欠佳。种种因素导致了下属企业不能很好的执行母公司制定的企业财务控制措施。在母子公司的财务监督机制上，母子公司会因为财务监督的独立性，使得企业集团出现了过度分权的情况，不能保证母公司的高度战略要求，不能保证财务结构的强度，阻碍企业集团的发展。在母公司内部财务考核指标方面，因为其单一性会使得对子公司业绩考查时不能得出全面、正确的结论，不能对子公司的经营效率和资金的快速回收进行保证。

二、我国企业集团财务监控体系的建设

1.确定科学的控制目标

生产、销售和现金流量等成分是财务预算的基本组成，企业集团应该根据财务预算来完成经营决策和目标规划，完成财务数量说明和责任约束的依据。通过全面预算能够保证企业集团总体目标的具体化，能够使得企业的员工能够了解自身的任务，从而能够更好的完成业务的指导和控制。

在企业成员的权责方面，应该保证责任和权利的合理划分，通过责任中心的确定来进行分配。利润中心、成本中心和投资中心是责任中心的三种不同形式，不同的责任中心形式所拥有的资源也各不相同，所以在权责的分配和考核的标准等方面也有一定的差异，对此需要根据投资收益、成本控制情况和利润现实情况来进行分析。

在集团整体目标利润上，应该加强对集团长期战略指导和市场信息基础的分析等方法来进行合理的制定，保证预算的目标利润能够符合企业各员工的相应预算约束指标，使得企业员工能够根据实际情况来对各自的预算进行分编。企业集团在进行财务预算时，应该在每季按照月滚动的方式进行预算任务的发放，从而能够更好的进行财务控制和管理的预防方案的跟踪实施，保证财务政策的资金管理和成本管理两个方面能够正确、合理全面的完成。应该加强对预算执行情况的监督和及时反映，加上相应财务制约手段的实施来切实保证预算的执行。

最后就是财务部门的期终决算，对此需要将财务的预算进行联系，通过预算数和决算数的分别设置，能够直观的对比两者之间的差异并找出差异的原因。责任中心在获得财务预算执行结果之后需要据此进行绩效考核意见的研究，并制定相应的措施来进行奖惩。通过对比预算和决算的差异，找出出现差异的各方面因素，找出相应的修正对策，必要时可以对个别的预算方案进行适当的调整。

2.设计合理的财务评价体系

在财务监控系统中，需要保证向委托人和代理人提供正确的经营业绩的各方面数据，从而能够做好委托人和代理人之间在风险和成果上的关系，委托人能够获取相关的信息，而代理人则能够完成规定的任务。我国企业集团在评价指标方面不能达到统一的标准，对此需要对财务评价信息进行分部分级的处理，通过对不同部分和级别分值的设置，能够利用分数的汇总结果来对企业集团的成员进行考核和评价。

首先应该确定正确合理的评价指标。企业集团制定的财务评价指标应该符合企业集团的发展战略，保证财务控制能够方便合理的实施，保证财务评价指标的综合性，使得母公司在盈利、变现、资金和管理等方面能够完成对子公司的考核。对此，母公司可以在销售利润率、净收益、现金充分性比率、资产负债率、剩余收益和投资报酬率等方面进行恰当指标的选择，保证选择指标的合理性。

其次应该明确分级标准和各级分值。通常来说最基本的分部划分标准是按照地区和行业来进行划分的，而指标的分级需要根据经营者、管理者的要求以及分部的标准进行划分，需要对分级的数量进行控制，保证能够方便的进行分值的计算。通过按照地区和行业进行分部以及设置的不同分值，按照相应的指标进行考核。

另外，应该对评价和相应报告的制作方法进行确定。企业集团在确定好指标之后，分别赋予每个指标的不同分值，使得企业集团能够利用分值和相关的数据来对评价区域进行划分，并确定不同区域的相应奖惩措施。

最后是减少并防止不可控因素对业绩的影响，母公司应该加强对不可控因素的性质的研究来确定是否排除对子公司业绩的影响。一般的不可控因素包括外部经济因素和母公司经营战略或管理决策的影响等等，在外部经济因素方面，企业集团在国际投资的过程中难免会遇到利率变动风险、政治风险和汇率变动风险等等，这些对子公司的投资经济价值和海外经营效果有着很大的影响。如果在这种情况下母公司取消了对子公司的业绩评价，那么将会对代理人对外来情况的发生可能性评估进行考验，对此代理人在进行决策时应该加强对各方面的风险的分析考虑，保证财务监控的效果。而在母公司管理决策和经营战略等方面的影响上，母公司为了适应经济全球化的经营战略目标，保证公司的整体财务利益，需要加强企业内部资源的合理配置，这就需要在内部单位之间进行商品的购销、提供以及无形资产的转让等等，这些过程中，通常会由母公司行使权利来进行定价，但是定价的过程中应该减少对子公司业绩的影响。

3.选择有效的控制方式

作为由若干个企业组成的经济联合体，企业集团需要利用资金来进行联结。对此子公司应该加强对集团内部各级企业资金运作的有效监控，使得各级企业的经营行为能够更加的安全、规范和高效。财务公司主要就是完成资金的监控，通过对企业集团的存款、贷款、投资、代理以及融资租赁等业务范围，能够利用资金来控制各级企业的重大财务活动。首先是通过债权人的角度来借款企业进行债权控制，使得委托代理问题能够顺利的解决；其次是财务公司作为独立法人企业与其他的企业是等价交换的市场竞争关系。通过不同情况下的不同角色的扮演，能够利用财务公司完成对企业集团的资金管理。

三、结论

虽然我国的企业集团规模越来越大，但是企业集团内部的财务监督方面却没有得到相应的改善，为了保证企业集团中母子公司的全面发展，应该加强企业集团的内部财务监督体系的建设，为我国企业集团的快速稳定发展提供充分的保证。