王草

【摘要】内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的真实可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

【关键词】企业 内部控制

内部控制制度是伴随社会经济的发展而产生的，并贯穿于企业管理的各个环节中，是一项复杂而繁琐的系统工程，也是一项深受现代企业管理重视的内容。内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的真实可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

随着生产力的迅速发展，企业的经营方式和制度也发生着巨大的变化，内部控制制度已经逐步发展成为企业防范和抵御风险的有效措施。实施有效的内部控制制度可以促进企业各个部门间的相互配合，可以明晰各部门的权责，保证企业内部各部门的相互协调和制约，从而促進企业的发展。但是现阶段我国的内部控制存在诸多问题，譬如诚信缺失，会计信息造假，管理层舞弊等。

现在我们的内部管理仍以政府为主导，通过政府颂布的法规，从外部要求企业进行内部控制规范。1986年财政颁发《会计基础工作规范》，其中对内部控制制度作了明确的规定。1997年1月，中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》，以便于会计师实施评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量；1997年1月，国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》，其中将对内部控制制度的测试当作“行业准则”予以规定；19994年，全国人民代表大会通过了新《会计法》，将内部控制制度当作保障会计信息“真实和完整”的基本手段之一；2000年11月份，证监会发布《公开发行证券公司消息披露编报规则》，要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司等应建立健全内部控制制度，在招股说明书中专设一部分，用来说明其内部控制制度的完完整性，合理性和有效性；2001年6月份，财政部发布《内部会计控制——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》。

由此看来，我国最早在正式法规中使用内部控制制度，是1986年财政部颁发的《会计基础工作规范》，这个法规将内部控制作为会计监督的一部分。我国已经颁布的有关内部控制的相关法规对企业内部的建立健全及评价只有原则的规定、方向上的指导，各法律法规的衔接不够紧密，没有提供完整的行业规范体系，内部控制的框架还未形成，还有更多的内容需要进一步完善。

但是不可否认的是，我国对内部控制的重视程度，也预示着我国企业内部控制体系建设即将进入关键时期。

内部控制制度的历史源远流长，随着人们对风险管理重要性的认识，现在已经开始强调内部控制框架的建立，应与企业的风险管理相结合，这应该说是内部控制发展的新阶段。企业应根据自身发展的特点及管理水平，借鉴适合自身发展生存的内部控制制度，一步步地将企业内部控制建立健全起来，保障企业持续健康运行。

内部控制制度是由人来完成的，企业更应该强调“软控制”的作用，所谓“软控制”是指组织内部人员的道德和能力，是内部控制有效的因素之一。管理培养自己的人才，根据企业的战略目标配备相应的人力资源，加强对每位职工的职业道德教育和技能培训，提高人员的综合素质，为实现有效的内部控制打下基础。

综上所述，完善企业内部控制是现代企业做大做强的必经之路，只有对内部控制要求的不断完善，才能构成一个健康的资本市场。