张煜彬

[摘要]：随着社会的不断发展和进步，中国的国际化进程和市场化水平不断提高，在生产型增值税体制下，企业购买固定资产所负担的进项税无法抵减，造成企业的经营负担加重，企业的竞争力下降，严重阻碍了我国经济的发展以及“走出去”战略的实施。从理论层面上分析了营改增对交通运输企业税负以及收益等企业财务相关方面的影响。并在研究的基础上，对营改增的进一步实施提出一些建议。既能够完善国家的税制结构，带动产业结构的优化升级，达到国家结构性减税的目标，又不增加交通运输业相关企业本身的税收负担，从而促进交通运输业的良性、健康发展。

[关键词]：营改增 交通运输业 营业税 增值税

“营改增”是营业税改征增值税的简称，以前缴纳营业税的部分应纳税项目改为缴纳增值税。营业税改征增值税是现阶段我国税制改革的重要点，营业税改征增值税有利于实现产业结构调整和经济增长方式转变的目标。在“营改增”后，增值税的征收可以对上一环节缴纳的增值税进行抵扣，“营改增”的税制改革就可以有效解决交通运输业的重复征税的问题。交通运输业健康的发展和企业经营管理模式的创新，需要一个更科学合理的税收制度引导。增值税税制更合理，有利于广大的服务性、高科技企业设备更新、科技创新，有利于引导产业升級。“营改增”是大势所趋。

“营改增”对我国交通运输企业的经营管理等方面的影响是巨大的，如何利用税收改革契机推动其业务发展成为我国交通运输企业必须思考的问题。本文将对交通运输企业在内部成本管理，纳税规划，专业财税人员的素质方面对其应对策略进行分析。

1健全交通运输企业内部成本管理

对于交通运输企业而言，要积极面对税收制度的改变，以更快地适应税制改革。交通运输企业必须了解增值税的税收制度，并对交通运输企业造成的影响进行分析，了解“营改增”实施主要影响到本企业的哪些方面，对企业面临的机会和挑战有客观的认识，企业只有在此基础上，加强内部管理，交通运输业企业才能在激烈的竞争中生存、发展。

企业必须加强成本管理，注重对可抵扣成本的票据的管理。交通运输企业对供应商的选择要更加慎重，最好选择试点地区范围内能够开出增值税专票的一般纳税人，进而提高企业增值税进项税的抵扣范围的比例。例如航空运输企业在购买航油材料时，选择具有一般纳税人资格的供货商，取得增值税专票进行销项税额的相应抵扣。同时要做好固定资产的投资计划，科学设定营销模式，合理运用会计核算方法，充分利用资金的时间价值，合理避税。

我国交通运输企业要以“营改增”为契机，推动企业的规范经营。企业的管理人员可以根据“营改增”的相关政策和过渡的优惠规定，对企业的业务板块进行合理的细分，测算好企业的盈亏平衡点，做好企业的税收筹划工作。对于航空运输、地面服务等业务按不同税目进行合理的划分以期降低税率。

2加强企业纳税规划

“营改增”政策实施的目的是为了做到结构性减税，在现实中要想做到为企业结构性减税，就一定要根据增值税的原理对企业进行纳税筹划，决定企业所因进行的财务决策。所谓纳税筹划，即是指纳税人在保障国家利益的前提下，在税法允许的范围内，在纳税义务发生之前通过对投资、经营、理财等进行周密筹划，实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。纳税筹划是一种合法的经济行为，有别于偷税、漏税。它的所有行为都是在法律允许的范围内所进行的，通过纳税筹划来为企业节约或推迟缴纳税款的时间，增加企业的现金流量，实现企业价值最大化的目标。

首先，企业在进行成本采购时，在获取增值税专用发票上态度一定要积极，要主动的向销货方或提供服务方索要发票，不要因为索要发票的程序过于复杂而将其省略。

其次，就是要掌握增值税专用发票开具的时间，通过推迟增值税发票开具的时间来达到延迟纳税的目的。例如为了能使企业获得更多的现金流，在企业实际的业务活动往来中，要注意业务活动确认的时间，对于业务活动确认的时间点，财务人员应该予以重视，在不影企业正常经营和财务活动的情况下，可以采取推迟发票开具的时间，从而达到延期纳税的目的。或者在对方允许的条件下，通过采用赊销方式，分期收款结算，收多少款，开多少钱的发票，这样也可以达到延迟纳税的目的。同样的道理，企业如果在月底购进货物或者支付维修费时，应该尽可能的在当月获得增值税的专用发票，以便作为进项税额进行抵扣，减少当月的纳税成本达到了延迟纳税的目的。

最后，当企业获得增值税的专用发票时，应当及时办理相关认证，待手续办理完后就可以对进项税额进行抵扣。

3提高财税人员专业素质

增值税的会计核算程序比营业税的会计核算程序要比复杂，这就对会计核算人员提出了更高的要求，所企业应紧随政策变化，及时让企业财税人员了解最新的政策要求，熟练掌握增值税的会计核算特殊处理，比如说不可抵扣的成本项目和增值税视同销售行为的会计核算，这些细节部分是容易被记错或者忽略的内容；还要注重增值税的核算方法、申报流程以及防伪税控系统的培训，就增值税的会计核算方法来说，与核算营业税时只需设置“应交税费一一应交营业税”会计科目不同，增值税的会计核算科目除了要设置一级科目“应交税费一一应交增值税”以外，还要在此科目下设置多个二级科目，主要包括销项税额、进项税额、进项税额转出、未交税金、已交税金等科目。除了财务人员的培训外，也应该重视其他非财务人员的培训，比如说销售人员，要培养其准确开具增值税发票的能力，而对于购买人员及运输司机则应提高其索要增值税发票的意识。

我国交通运输企业应当安排企业的财务人员对“营改增”政策的指导思想和相关规定进行系统全面的学习，对于增值税纳税问题进行系统的培训，让企业相关的财务人员在新的形势下实现知识更新，让部门人员充分利用现行国家发布的政策，来为企业进行更好的税务规划，实现更大的利润收入。

参考文献：

[1]罗飞娜.交通运输业改征增值税的探讨[J].经济研究，2010（9）：4-7.

[2]张建.对增值税扩围问题的探讨[J].税务研究，2012（5）：22-24.

[3]欧涉远.增值税覆盖运输业的税务分析[J].东方企业文化，2012（24）：233.

[4]刘伟峰.税务实务[M].武汉出版社.