杨瑞玉

摘要：深化财税体制改革是经济体制改革的重头戏，现在实行的一系列的财税改革，如营改增、小微企业所得税优惠以及正在酝酿的房产税改革等，一定程度上化解了原有财税体制的弊端，但总体上看并没有从根本上改变，财税体制改革任重而道远。本文结合对财税体制改革的理解，从征管、税负和体制三方面方面提出了几点思考。

关键词：征管体系 税负 财税体制 改革

2014年6月30日，中央政治局召开会议审议通过《深化财税体制改革总体方案》。十八届三中全会确定的经济体制改革中，财税体制改革被放在优先推动的位置，会议通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》共有60条，其中32条与财政改革有关，财税体制改革的重要性可见一斑。

一、征管体系方面

1994年国家将税务系统一分为二，分为国家税务系统和地方税务系统。实践证明，两套国地税机构分设以后，中央财政得到了空前的保障，宏观调控能力加强。增值税作为主要税种中央留成75%，严重削弱了地方政府的财力，2016年5月1日实行的营改增政策，原则上还是保持现有中央和地方财力格局总体稳定，只是一个渡方案，问题仍然存在。

一是国地税机构分设增加了税收征收成本。同一纳税人因国地税同时管理造成了诸多重复劳动，如税务登记、纳税申报、税款征收、纳税检查等，造成行政资源的浪费。目前我国的税收成本率约为5%～8%。我国的税收成本之高，有经济总量、纳税人经济规模等因素，但国地税两套机构也是税收成本居高不下的重要因素。……