姚媛

摘要：在企业成本费用中中资产折旧额一般数额较大，会对企业的利润总额产生影响从而影响企业所得税；因此对企业固定资产折旧方法的选取上具有一定的税务筹划弹性。本文分别从不同的折旧方法选取对企业应纳税所得额、缴纳企业所得税额的影响进行了探讨和分析。

关键词：固定资产 折旧方法 税务筹划

一、前言

固定资产通过计提折旧这种形式将其耗用计入成本、费用中。据税法规定企业按规定计提的折旧能够在缴纳企业所得税前扣除，所以起到了降低了企业税负的作用，因此固定资产折旧方法的选择具有税务筹划的意义。影响固定资产折旧的因素中只有在其折旧方法及折旧年限的选择上具有一定的税务筹划弹性（但年限至少为税法规定年限的60%）；由此看来，在对企业所得税进行税收筹划时固定资产折旧方法的选择比折旧年限更具有意义。

二、折旧方法选择的空间

固定资产的折旧方法分为年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法；其中后两者是加速折旧法。在不同的方法下由于固定资产账面价值以及最后的残值收入是相同的，所以其累计折旧是相同的，不同点就在于具体各个年度分摊金额的不同，结果对利润造成影响从而影响所得税，这就有了税务筹划的空间；在以企业价值最大化为导向的前提下，它可以为企业创造更多的价值。

其中前两种方法根据使用年限、工作量将资产账面价值分摊计入成本费用中；……