北京物资学院　陈炜煜　邓云露

公允价值计量与审计费用相关性研究
——基于2010-2014年沪深A股上市公司的实证分析

北京物资学院陈炜煜邓云露

本文以2010-2014年披露审计费用的沪深A股非金融行业上市公司为研究对象，分析了公允价值计量与审计费用的相关性，以及新企业会计准则实施前后二者相关性是否发生变化。研究表明：公允价值变动损益与审计费用无显著相关关系；资产减值损失与审计费用显著正相关；2014年新的公允价值会计准则实施前后，公允价值变动损益与审计费用无相关关系这一结论并未改变。

审计费用公允价值计量公允价值变动损益 资产减值损失

一、引言

随着经济全球化和资本市场一体化的不断发展，加之信息传递的快速实时及危机扩散的骨牌效应，作为商业语言的会计遭受到不小的冲击。自20世纪70年代，实践不断证明历史成本计量对经济决策的准确性产生一定的负面影响。之后，公允价值的概念被引入会计体系并逐渐成为国际会计学界的热议话题之一。2014年5月，我国财政部颁布最新企业会计准则，增加第39号——公允价值计量。这不仅标志着中国会计准则与国际会计准则趋同的更进一步，也预示着公允价值计量在未来会得到更加广泛的运用。由于公允价值计量方法较为复杂，特别是在市场直接或间接的观察值不易获得而采用估值技术评估时，注册会计师的审计风险和审计成本增加。审计风险直接影响着审计质量，而审计费用与审计质量有着密切的联系。……