刘馨颖（国家税务总局税收科学研究所 北京 100038）宋 雁（南京市国家税务局 江苏 南京 210001）

日本、韩国：国际税收规则制定的参与者、应用的引领者

刘馨颖（国家税务总局税收科学研究所 北京 100038）
宋 雁（南京市国家税务局 江苏 南京 210001）

内容提要：日韩两国作为“二战”后成功追赶型经济体，在国际税收秩序调整中，不仅是国际税收规则制定的重要参与者，也是国际税收规则运用的主要引领者。两国在不断增强国际税收话语权方面的做法，有许多值得借鉴之处。

税收协定 预约定价安排 亚洲税收管理和研究组织 政府开发援助

日本、韩国作为“二战”后成功追赶型经济体，两国加入经济合作与发展组织（OECD）之后，在国际税收规则制定和运用中，发挥了积极而重要的作用，在维护各自国家税收权益的同时，还不断提升了自身的国际税收话语权。

一、积极谈签税收协定和预约定价安排（APA），注重体现本国的话语权

《OECD关于对所得和财产避免双重征税协定》和《联合国关于发达国家和发展中国家避免双重征税协定》以及《OECD关于跨国企业和税务管理当局的转让定价指南》是目前各国普遍接受和遵守的国际税收规则。日韩两国积极运用这些国际税收规则建立税收协定网络，谈签APA，通过在协定条款中体现本国利益等形式，最大限度地行使税收话语权。

截至2015年11月1日，日本已签署64个与税收相关的协定，覆盖93个国家和地区，建立起由税收协定、税收情报交换协定和《多边税收征管互助公约》等构成的税收协定网络，在与国际社会联手共同打击国际逃避税的同时，有效维护了自身权益。……