刘晓玲

【摘要】近年来，管理会计变更成为管理会计研究中的热点领域。Claudio Wanderley与John Cullen对这一领域的相关研究文献和成果进行了较为系统的回顾和梳理，重点阐述了管理会计变更的含义、动因以及变更研究的内容。本文结合西方学者的相关研究文献和成果，对管理会计变更研究方法进行了述评。

【关键词】管理会计 变更 变更管理因素研究法 流程导向法

所谓管理会计变更，是指企业为了适应内外部环境变化，对其管理会计系统进行调整、改变和创新，从而更好地实现组织目标的过程。所谓管理会计变更研究，是对管理会计体系中理论与方法的形成、发展及其变更和终止的过程及原因所做的研究。20世纪80年代约翰逊与卡普兰发表的《相关性的遗失：管理会计兴衰史》被公认为是研究这一主题的起点。

管理会计成为一个重要的研究领域，是因为实务界与理论界都已经认识到，组织要在竞争环境中生存，管理会计提供的信息是必不可少的。此外，良好的管理会计系统能够为组织提供竞争优势。正因为管理会计对组织的重要性，许多学者认为管理会计变更相对缓慢，管理会计方法与变化的环境需求不匹配，不能够满足现阶段组织对信息的需求。鉴于此，许多学者关注管理会计变更的过程与原因。

一、管理会计变更的含义

过去三十年，管理会计的相关性、本质与作用得到了深入的讨论与研究。近十年来组织环境经历了深刻的变革，目前随着市场竞争的加剧，组织面临的环境更加不确定。……