臧　卉

(安徽工业大学 工商学院 ，安徽 马鞍山　243002)



持续经营不确定性审计意见与高管变更的实证研究

臧卉

(安徽工业大学 工商学院 ，安徽 马鞍山243002)

持续经营是企业得以存在的基本前提，审计师出具的持续经营不确定性审计意见对于企业来说意味着什么，对企业又会产生怎样的影响呢？研究以高管非常规变更为视角，以2013年被出具非标审计意见的上市公司为样本，分析了2013-2014年这些上市公司的高管变更情况。研究发现，持续经营不确定性审计意见的上市公司出现高管非常规变更的可能性更大。

持续经营；高管变更；审计意见

我国在改革开放以前，企业大多是国家所有，基本上不存在破产、倒闭的风险，但在改革开放以后，企业中“国有”二字在被淡化，市场赋予企业更多的自主权，伴随着市场竞争的加剧，企业的持续经营能力正在面临考验，以我国温州为例，根据我国工商部门统计，2007年至2012年间，全市共注销企业数量达22481家之多。持续经营是会计的基本假设之一，它的存在为企业的会计核算创造了条件，同时也为投资者营造了相对稳定的投资环境。财政部在2006年2月出台的《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》和《企业会计准则第30号——财务报表列报》两个文件中，对企业当局管理者提出：要求其充分对公司的持续经营能力进行预判和评估；对审计人员在审计过程中发现的企业存在重大疑虑、且对公司的未来产生威胁的事项进行专业分析并提供恰当审计意见，即持续经营不确定性审计意见(going-concern opinions, GCO )，来为财务报表使用者提供关于企业持续经营能力的预警性信息。……