王萍

摘 要：随着市场经济的不断发展，和人们对内部控制认识的逐渐深入，我国部分企业已经初步建立起了内部控制体系，但在执行过程中仍然存在许多不足，这已经影响到企业的生存和长远发展。因此，本文从内部控制的含义及重要性入手，对我国企业内部控制执行难的现状进行全面的分析，并有针对性地提出解决措施。

关键词：内部控制 局限性 对策

一、内部控制的含义及重要性

1.内部控制的含义。1992年，由美国COSO委员会发布了著名的《内部控制——整体框架》。该框架指出“内部控制是由企业董事会、管理层和其他人员实施的，旨在为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”该报告成为内部控制发展史上重要的里程碑，也是之后世界各国在设计和执行本国内部控制体系时参考的主要模版。我国于2008年6月由财政部牵头五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，这也是在借鉴COSO报告精神的基础上，结合我国的国情而制定的。该规范指出企业建立与实施有效的内部控制，应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等五大要素

2.内部控制的重要性。随着社会生产力的发展和企业经营方式的改变，内部控制作为企业生产经营活动的自我制约和调节的内在机制，显得越发重要。内部控制首先有利于保证会计信息的真实性和准确性。内部控制通过岗位轮换、不相容职务分离、授权审批等方法和手段，可以保证会计信息真实地反映企业生产经营的实际情况。……