周连琴

摘 要：企业会计内部控制机制作为企业管理的一个重要组成部分，在企业的整个管理体系中发挥着不可替代的重要作用，然而多数企业在实际的执行过程中，却依然存在着很多问题，本文根据目前我国企业当中会计内部控制所存在的不足，作简单的分析，并提出提高企业会计内部控制效率的几点措施。

关键词：企业会计 内部控制 效率

一、企业会计内部控制执行的必要性

会计控制是为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，审核会计数据的准确性和可靠性、提高经营效率。内部会计控制在企业经营与管理中扮演着越来越重要的角色。首先，内部会计控制是公司治理结构的重要组成部分。会计作为控制信息系统，它在减少信息不对称，使所有者、债权人、经营者及职工，还有母公司和下属成员掌握更多信息方面起着不可或缺的作用，会计是企业法人治理结构的重要一环，也是企业经营管理的一个重要组成部分。会计控制有助于建立和完善符合现代管理要求的法人治理结构及内部组织结构，形成科学的决策机制、控制机制、监督机制、制约机制、预警机制。会计控制强化企业风险管理，加强保险监管，提高风险防范能力，确保企业稳健经营，实现可持续发展。因此，建立完善的内部会计控制对公司的发展具有重要的意义，也是公司治理结构的核心。其次，在企业经营管理中，会计作为信息系统的核心和关键，是公司经营管理必需的中央数据库，具备强大的集成、对帐和审核功能。行之有效的会计控制系统是弥补公司治理缺陷的有效工具，真实的会计信息有利于充分发挥个人能力和智慧，提高执行力和效率，对公司业绩增长起到重要支撑作用。

二、企业会计内部控制中存在的不足

1.缺乏内部控制意识。目前，绝大多数单位领导未将主要精力放在本单位内部控制制度设计与执行上，错误地认为内部控制制度只要制定本单位财务管理制度即可，所有工作均由财务部门执行，盲目照搬其他单位制定的控制制度，一来导致本单位内部控制制度缺少可执行性，脱离本单位实际情况，二来由于未形成良好的内控意识，导致其他部门及员工未能认真遵守内控制度，造成财务核算混乱，极易出现个人侵吞资金现象的发生。同时，由于单位领导缺少对内控制度重视，导致财务部门在设计、推广内控制度时受到其他处室的抵制甚至是反感，无法将设计科学、有效的内控制度落实到位。

2.未能发挥其效果。虽然有的企业也设立了企业会计内部控制，但并不适合于目前企业发展过中所需要的，因此，无法对企业起到一定的內部控制效果，对于企业在经营过程中所发生的漏洞无法及时的发现，从而使得企业的财务工作处于失控状态。如有的单位制定的内部管理制度陈旧，未及时更新，有的甚至未制定内部管理制度。

3.组织结构的不完善。一个良好的企业组织机构的构建，在管理上往往会起到相互制约、相互分离、补充的原则，而在很多的企业中，其组织结构体系只是形同摆设，只有一个人在负责全部的事情，从而使得在企业经营过程中失去了监督、控制的效果。一个完善的组织结构体系，有利于企业的管理工作，同时还能促进企业的稳健发展。

4.会计人员整体素质不高。当前在我国许多企业中，由于领导者自身因素加上企业管理模式等因素的综合因素的影响，其会计人员的整体素质偏低、业务能力较低、知识层面还处于较为缺乏的状态。在企业财务管理中未能及时提高自身知识储备以及工作能力，影响其会计监督职能的发挥。另外，我国企业的会计机构和会计人员缺乏起码的独立性，从而使内部会计控制失控。

三、如何提高企业会计内部控制的效率

1.增强单位领导及员工财经法规意识。单位领导要充分了解内部会计控制在提高财务核算质量、降低内部财务风险等方面所发挥的作用。由单位一把手牵头，成立内部会计控制小组，负责本部门内控制度的编制、岗位分工等工作，督促本单位各部门、员工严格执行内部会计控制制度，给予财务部门开展内部会计控制工作必要的支持。同时，将内部会计控制制度执行情况作为年终绩效考核、述职、晋升的重要参考标准，促使各部门及全体员工贯彻内部会计制度。

2.规范会计基础核算工作。一是建立内部财务核算流程及管理制度。核算流程中应包括会计凭证的填制、传递过程、报销补助标准及会计科目、账簿设置与使用等情况，通过详细的制度规定，保证单位内部严格按照本单位制定的财务管理制度执行，规范内部会计核算，提高财务核算水平。二是建立内部复核制度。对原始凭证是否合规有效、会计科目使用是否正确、费用支出是否可以列支等进行专人复核，从源头堵住因个人原因导致财政资金被侵吞现象的发生。三是建立定期资产盘点制度。财务部门应定期组织对各部门使用的固定资产进行盘点、清查，及时将盘点差异向领导汇报，以保证固定资产的账实相符及避免财政资金浪费，有效提高固定资产使用效率。

3.加强会计电算化管理。在实施企业会计内部控制时，最好是采用现代化的科学技术来进行对数据分析与整理，如可以为企业选择一套专业的会计内控对应的信息系统，这样既可以确保数据信息的准确性，还能够有效的提高工作效率；除此之外，还可以采用一些新型开发的软件，使得在会计业务处理的环节上，也起到一定的监督与内控的效果，可以通过对不同人员的权限设置，来达到一种工作上的相互制约相互监督的效果，从而使得其业务能够正确规范的进行处理，这样在强化的企业会计内部控制的实施的同时又可以有效的降低企业经营过程中的财务风险发生。如某企业在会计业务上采用了专业的财务软件，并且设置有会计主管、会计、出纳等三个不同的职位，有着各自的操作权限，会计与出纳职位分工明确而无集，这样，会计主管就可以通过这种方式，有效的对会计与出纳岗位起到了监督与内控的作用。

4.强化内部控制机制。通常情况下，企业可以实行对一些重大的决策要有一个层层审批的过程，从而对企业的经济业务活动，建立一个预防为主的内控机制，使得企业会计内部控制在整个的企业经济活动过程中起到不同的功能，确保企业能够安全、高效的发展。在强化企业会计内部控制机制的同时，需要加强其相关制度的执行力，方才能对企业的发展起到明显的效果。同时要结合本单位业务流程、机构设置设计内部会计控制制度，并将各部门内控岗位及职责分工绘制成流程图或表格，并在本单位醒目位置公示，保证全体员工认真遵照执行。其次，制定不相容岗位分离制度，将记账、出纳、审批等敏感岗位进行分离，避免因岗位设置漏洞导致员工恶意侵吞资金。再次，建立会计核算复核制度，规定在财务核算软件中设置复核岗位，并与记账人员分离，以提高会计核算的准确性及降低人为调整会计处理所带来的潜在财务风险。

5.提高相关人员的素养。企业会计内部控制与企业的管理层、财务部门密不可分，因此，在实行企业会计内部控制的同时，需要提高企业相关人员的素养，如可以在企业内部实行轮岗，或者是对于其业务人员进行定期的培训，从而提高专业水平与职业道德操守，从而使得企业会计内部控制能够在企业管理中发挥更好的功效。

总之，随着市场经济的发展，有必要建立规范的内部会计控制制度，强化会计信息质量，与我国国情密切结合，用法律手段保证会计信息的真实性、可靠性，只有这样，才能充分发挥企业内部会计控制的作用，使我国在改革发展浪潮中立于不败之地。

参考文献：

[1]张艳峰：提高企业会计内部控制效训练场的策略探析，知识经济，2016年04期.

[2]刘春敬：探讨提高企业会计内部控制效率的方法，中国乡镇企业会计，2014年02期.

[3]李雪：提高企业会计内部控制效率的方法，财经界，2015年17期.