●王云鹏 刘丹

上市公司内部控制信息披露研究
——基于2013年上市公司数据分析

●王云鹏 刘丹

近年来，上市公司内部控制信息披露内容不断规范，制度逐渐完善，但仍存在诸多问题，如内控缺陷界定模糊以及缺陷程度划分不明确等，鉴于此，为了更加深入、全面地了解目前我国上市公司的内部控制情况，本文分析了2013年沪深两市上市公司的信息披露情况，探讨目前我国上市公司内控信息披露的现状，并对内控缺陷认定的框架进行重构，最后针对现状中存在的问题，提出相应的政策建议，以期内部控制信息披露的质量有所提高。

内部控制信息披露缺陷认定

一、引言

近年来，上市公司舞弊的案例频频曝出，可见内部控制制度失效问题突出。而内部控制信息披露作为公司治理的重要部分，其内容可以作为为利益相关者提供的财务报告中可靠性的附加信息，同时也可以及时促进企业改善内部控制情况，从而保证企业稳健运行。

2008年到2012年，我国相继颁布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》以及《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》，这一系列有关内部控制的规范要求，都充分突显了内部控制的重要性并深刻体现了相关的法律法规越来越完善，与此同时，投资者也对有关内控的信息披露有了更高的要求。但由于我国研究上市公司内部控制的时间较晚，内部控制信息披露建设方面相对而言滞后，所以仍值得长期关注。……