李亚兰

摘要：随着中国的市场经济快速发展，会计领域市场也随之得到开放和发展。会计师事务所面临双重压力，一方面是国际会计师事务所进入中国市场，受到各企业拥戴信任，本土会计师事务所特别是中小型事务所处于相对弱势；另一方面国内会计师事务所的设立条件相对放宽，中小型事务所的数量日益增加，事务所质量水平下降，内部治理问题严峻。本文针对中小型会计师事务所面临的内部治理现状及问题，进行了研究分析，旨在建立科学有效的会计师事务所内部控制体系，解决事务所内部治理问题。

关键词：中小型会计师事务所 内部治理 问题研究

一、相关概念的界定

（一）中小型会计师事务所的界定

对于本文的研究对象中小型会计师事务所，我国目前对其界定并没有统一标准，有部分国内业界人士认为，除了具有IPO及证券期贷执业资格的会计事务所之外的事务所均称中小型会计师事务所。而香港地区的认定更为狭窄：如果不是“四大”，就算中小型会计师事务所。

本文对于中小型会计师事务所的界定，更为细化清晰且更符合我国会计师事务所发展状况。其标准是：拥有的执业注册会计师总人数在50人以下；年营业收入额在1000万元以下；服务对象数量大多属于中小企业；审计质量的控制程序以及其内部治理结构相对不够完善；缺乏独特的品牌文化；缺少国际化专业人才等。具备上述大多数特征的会计师事务所，我们就称之为中小型会计师事务所。……