翁亚兰



试论行政事业单位内部控制的关键控制点

翁亚兰

国家新闻出版广电总局五五二台

伴随着经济体制改革，为了适应当前社会的发展，我国财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。行政事业单位内控制度的实施是国家加强有效管理的重要举措之一。该文针对行政事业单位内部控制体系的发展趋势，从内控制度面临的问题出发，分析并探讨了建立健全行政事业单位内控制度亟需解决的主要战略问题与策略。

行政事业单位 内部控制 加强意识 廉政建设

随着社会经济的飞速发展，我国经济体制改革不断深入，行政事业单位要想适应当前的发展和社会的变迁，就必须改革，其改革思路不能因循守旧，必须是紧跟社会发展步伐的新思路。这一新思路的核心是加强行政事业单位的内控制度。在政府对各种重点项目加大财政投入的今天，行政事业单位的社会职能也逐渐强化，会计内控制度的作用越发显著。但是与一些企业相比，行政事业单位的内控制度还比较落后，没有对单位的相关工作起到指导性作用。为此，构建一套完整并且切合实际的内部控制制度不仅为事业单位的财政工作起到了指明灯的作用，也在一定程度上杜绝了各种贪污腐败行为的滋生。

1 行政事业单位内部控制存在的问题

1.1 单位领导对内控重要性认识不够

有些单位领导喜欢做表面文章，爱做“面子工程”。只注重外部发展，对内控重要性认识明显不足。一些单位领导因循守旧，不能认识到新机制的重要作用，长期习惯了预算，审批“一支笔”，从内心深处抵触内控制度的建立。一些领导认为内控制度弊端多，一旦建立起来就像枷锁一样，捆住了自己的手脚，会分散自己手中掌握的“财政大权”；有些单位领导认为内控制度程序繁琐，不能对单位的财政起到良好的辅助作用，反而会使财政工作复杂化，所以索性拒绝在单位内部建立内控制度。这些现象都使得内控制度缺乏良好的生存和发展环境。

1.2 内部人力资源相对缺乏，基础薄弱

现如今，一些单位会计人才紧缺。行政事业单位属于高门槛单位，一些没有相关工作经验的应届毕业大学生往往望而却步，这使得行政事业单位缺少新生力量和新鲜血液。年龄相对比较大的财务人员，虽然拥有丰富的经验，但是对于比较新奇的事物，其接受能力相对于年轻人而言比较差，比如互联网的应用和计算机的操作等。这导致会计人员技术水平参差不齐，而素质低下、管理工作秩序混乱则为个别人员的公款私用、贪污腐败等违法犯罪行为创造了条件。

1.3 内控制度体系不完善

在财政部2012年11月发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》之后，各行政事业单位开始逐步建立起有关内控制度的相关体系。尽管如此，大多数行政事业单位的内控制度仍不完善，相对于企业而言十分落后。一方面，长期以来，很多单位都存在“第一把交椅”“一支笔”现象，对于财政审批界限不明，很多单位领导权力过大，这严重影响到内控制度的实施，很容易使其流于形式。另一方面，一些单位没有长期有效的监督制约机制和考核标准，很多工作人员工作作风涣散，认为“吃皇粮是铁饭碗”“干与不干工资都照样发”。这种风气的存在，严重影响了员工的工作热情度和积极性，使内控制度建设不能有效开展。

2 行政事业单位内部控制关键点控制措施

2.1 转变管理层的观念意识

加强领导者对内控制度重要性的认识，强化管理者的责任意识，让领导充分认识到内控制度对财政工作所起到的指导性作用。内控建设不仅能保护财产的安全，在一定程度上对防止挪用公款、以公徇私也能起到不可忽视的作用。行政事业单位内部的内控制度不是一个束缚人手脚的牢笼，而是一项有利于财政工作的积极措施，领导干部应该把内控制度当作一项日常工作来抓。应该把内控制度落实到日常工作中与日常考核挂钩，让内控制度也成为考察领导干部政绩与能力的指标之一。

2.2 提高会计从业人员的综合素质

在财务工作中，会计人员的重要性不言而喻。一方面，掌握财务相关专业知识十分必要。对于一些有丰富工作经验但是未取得相应证书的在岗财务人员，应该定期开展会计知识培训以及互联网应用和计算机操作等相关业务知识，积极督促其考取会计从业资格证书，做到持证上岗。根据《会计法》相关规定，“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”。因此，对于一些刚毕业的大学生，会计从业资格证书就是进入行政事业单位财务部门工作的敲门砖，这个硬性规定必不可少。另一方面，会计人员的道德水准和职业操守也极为重要。这也就要求单位定期开展思想教育宣传工作，加强从业人员的综合素质培养和职业道德建设。因此，入门过硬的专业知识和后期的思想教育尤为关键，它在一定程度上提高了会计人员的工作质量，也为建设内控制度打下了坚实的基础。

2.3 建立健全内控制度体系

在财政部制定的《内部会计控制规范》中，虽说行政事业单位也在其规划的范畴之内，但是一些可行性规范大多比较贴合企业的发展，为此行政事业单位需要根据实际情况制定切合自身特点的制度。一方面，制定一套完善的人事制度势在必行。划分责任到个人，明确自己的工作，进行合理化分工，切实做到每个人都有事做，每件事都有人管，避免“踢皮球”“滚雪球”现象的发生，使工作人员之间起到相互监督和制约的作用，避免出现权力滥用的问题。另一方面，预算审批与预算控制机制的完善也迫在眉睫。各个单位应该建立一套有关预算的相关制度，这样在工作中才可以做到有据可循。第一，要扩大财政预算的范围，将各个部门的财政预算都列入这个大的系统里，并将内外部财政预算相结合，并加以严格管理。第二，强化财政预算审批制度，使财政预算正规化和程序化，减少财政预算的随意性和可操作性。第三，制定详细的收入与支出明细，对每一笔费用的去处都应有详细的记录，使每一笔费用都用在实处，这样也可以改善财政账目的管理。

2.4 加强财务部门与审计部门的配合联系

如果说财务部门是一个单位的血管，那么审计部门就是流淌在血管里面的血液。审计部门对财务部门的支撑是财务部门正常运作的必要保证。在建立健全内部控制制度的过程中，审计部门与财务部门应该相互配合，发挥协同作用。

3 结语

总而言之，行政事业单位内部控制的有效实施需要内外各部门的共同配合，有关部门的共同管理，为内部控制体系的建立营造良好的生存和发展环境，各单位管理者应尽快转变观念，增加责任意识，全体工作人员努力投身于内控制度的建设中去，真正提升行政事业单位的管理水平，增强办事效率，保持高效运作。内部控制制度的相互制约，相互监督机制也为改善领导作风起到了关键作用，在一定程度上加强了廉政建设。

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