税制改革背景下《纳税筹划》课程教学的改进

2016-07-15邹萍

中国乡镇企业会计 2016年10期

邹萍

邹萍

随着我国税收体制的改革以及市场化水平的不断提高，纳税筹划课程在高校经济管理类专业教学体系中的重要性日益凸显。纳税筹划作为应用性和实践性很强的一门课，在教学上许多方面存在需要改进的地方，本文从教学目标、教材选择与内容设计、教学与考核方法以及教学的基本原则四个方面提出了改进思路。

税制改革；纳税筹划；课程教学；改进思路

根据《深化财税体制改革总体方案》，2016年我国已经基本完成深化财税体制改革的重点工作和任务，为现代财政制度的建立奠定了重要的基础。在税制日趋复杂，以及全球经济一体化加速的今天，纳税筹划已经成为企业在激烈的市场竞争中获取成功、提高企业价值的重要途径之一。企业可以充分地利用税收优惠政策，结合自身的特点，制定合理的纳税筹划方案。纳税筹划对于方案制定者的专业素质要求较高，不但需要懂得税法，还需熟悉会计、财务等相关知识。因此，熟练掌握纳税筹划知识的高素质人才比较稀缺，纳税筹划本身也成为理论界与实务界的热点议题。随着我国税制改革的不断深入，如何正确的运用现有的税收政策为企业服务，同时又不越过违反税收法规的红线，成为纳税筹划的学习要点和难点。在这样的背景下，高校作为人才的主要培养地，为了满足市场经济的需求，应当高度重视纳税筹划的教学。如何通过课堂教学与专业实践，培养出符合市场需求的高素质人才是纳税筹划教学的重要任务。

一、明确教学目标

纳税筹划在会计专业本科教学培养方案中一般是作为专业选修课。学生往往较难意识到纳税筹划知识对于企业的重要意义，这门课程不太容易受到学生的广泛重视。学生学习这门课通常是为了达到学分要求或者在教学培养方案的硬性规定下被动选课，对于课程的学习目标认识不足。因此，在教学初始阶段，需要向学生传达学习纳税筹划的重要性以及学习目标以激发学生的学习积极性。

教学目标分为广义和狭义，广义目标包括：第一，课程的内容简述，课程重要性和内容框架；第二，教学目标，明确课程学习的目标、重难点以及对于专业技能培养的意义；第三，授课具体内容以及考核方法。狭义的目标包括：第一，培养学生对课程重要性的认识，即让学生理解：纳税筹划的概念、重要性、可行性；第二，培养学生的专业技能，即通过系统的学习能够熟练掌握纳税筹划的基本原理和方法。

二、教材选择与课程内容设计

目前纳税筹划的教材主要分为三种形式：第一种形式是以企业的经营活动为核心，先介绍纳税筹划的基本原理，然后结合企业经营中的实务案例介绍纳税筹划的方法；第二种形式是以各个税种作为核心，基于纳税筹划的原理分别讲解不同税种的纳税筹划方法；第三种形式是前两种形式的综合，即以企业的经营活动为核心介绍纳税筹划的方法，又以各个税种为核心介绍纳税筹划的方法。

与会计专业的其他专业课相比，纳税筹划课程内容框架体系更加灵活多变。不同的教材形式决定了不同的教学内容结构，教师可以更加灵活的选择教学内容。第一种形式的教材更加着重从企业的实际问题出发介绍纳税筹划，适合有一定实务经验的学生，如MPACC、MBA等专业硕士的学生学习。第二种形式以税种为核心讲解纳税筹划，紧密衔接上学期的课程税法，符合没有实务经验的学生学习逻辑。第三种形式则更为全面，具备了前两种形式的优点，适合各种类型的学生。但是这种类型的教材在教学内容的安排上很难做到知识点的深入，只能进行点到即止的浅层次讲解。除了根据具体的授课对象选择合适的教材以外，在教学内容上必需及时更新知识，以适应最新的税务法规。

三、改进教学与考核方法

（一）案例教学

案例教学既可以是由老师主动的在课堂上讲授，然后与学生一起进行讨论，也可以是由学生形成小组自主挑选感兴趣的案例进行小组讨论，然后由老师点评。通过生动的案例教学，不但更容易理论联系实际吸引学生兴趣，同时赋予了学生更多的主动权锻炼其分析与表达能力。案例教学相比传统授课方式更加灵活自由，学生能积极主动的参与到案例分析之中，老师的角色被淡化，转变成引导为主讲解为辅。因此案例教学相比讲授式的课堂教学更能让学生充分理解并掌握纳税筹划的理论知识与实践运用。

但是在纳税筹划课堂上采用案例教学需要克服一些困难。首先，案例的时效性。如今在网络、书籍等各种途径上我们都能搜集到许多纳税筹划的案例，但是这些案例虽然数量较多却往往时代久远，特别是在一些纳税筹划的教材上有时使还用着几十年前的陈旧案例。学生对于陈旧案例的兴趣较低，说服力也较弱，最重要的是随着我国税制的不断修订，数十年前的案例已经不具有代表性和实用性。因此，在课堂上引入最新的案例相对较难，但是又非常重要。其次，纳税筹划行为本身就具有一定的保密性，一定程度上属于商业机密，因此难以通过公共渠道获取真实、全面的案例，即使通过某些渠道获取了宝贵的案例，但是由于难以获取授权，很难广泛用于教学。这两个原因导致纳税筹划在运用案例教学方面存在一定的困难和挑战。

纳税筹划的制定不仅仅只是以企业税负最小化为目标，其本质是权衡与协调各个利益相关者之后使企业价值最大化。而这些利益相关者包括范围较广，不仅有企业自身，还有相关税务部门、上游供应商、下游的客户等等。现在的一些纳税筹划教材中使用的案例多数都是建立在某些假设之上的，限定了利益相关者的范围，一定程度上偏离了现实，适用性相对较低。纳税筹划的根本在于引导学生思考并掌握纳税筹划的原理，而不是追求标准答案。因此案例教学在纳税筹划这门课程中相比其他专业课程存在着更大的应用空间。在具体的案例分析中应当更多的引导学生去思考：该案例的前提假设条件是什么？利益相关方有哪些？假如你是决策者将如何进行纳税筹划？是否还有其他方案？对这些问题的探讨将有助于学生更加身临其境的学习纳税筹划的原理，避免了传统教学方式下纸上谈兵的缺陷。

（二）翻转课堂

纳税筹划作为专业选修课其课时设置相对较少，而内容却丰富又灵活，这样的课程特征比较适合借鉴“翻转教学”的这样的新型教学模式。翻转教学的特点在于学生通过多媒体和网络在课下自学课程内容，老师在课堂上指导学生完成作业以及答疑。这种新型的教学模式，“颠覆”了传统的教学模式。特别是随着信息技术的发展，QQ、微信等网络通信工具越来越便捷，师生交流不仅限于课堂，课下也能借助这些工具进行交流。网络上教学视频也有很多精品，其中，“大规模开放在线课程”（简称MOOCs）的兴起，更是为学生提供了非常多的优质学习资源。这些网络技术与网络资源的快速发展为“翻转教学”提供了比较充分的实现条件。但是“翻转课堂”也存在一些缺陷：学生自主的通过观看教学视频来学习，可能不如在课堂上专注，这就使得课堂上的教学与课下的自学对接较难，教学效果不太理想。所以在纳税筹划这门课中可以适度的引入“翻转教学”，在每一个税种的筹划原理和方法学习完了之后，在实例运用方面通过“翻转教学”的方式加深学生对知识的理解。

（三）随堂考察与期末考核相结合

纳税筹划往往是作为高年级的选修课开设的，学生的重视程度不高，或一开始感兴趣随着学习难度的上升遇到了阻碍便放弃了。这种情况下引入随堂小测验和小组讨论能够激发学生学习积极性。以往的课程考察以期末考试为主，导致学生只单一的追求标准答案，忽略了知识与技巧运用的灵活性。因此，在考核方面除了期末考试外，可以让小组讨论、随堂考试、案例分析加入到评分指标当中去，从而达到活跃学生思维，促使学生灵活掌握知识与技能的目标。