建筑施工企业内部控制的要点与难点分析

2016-07-15吴云峰

中国乡镇企业会计 2016年10期

关键词：要点建筑施工体系

吴云峰

建筑施工企业内部控制的要点与难点分析

吴云峰

笔者从建筑施工企业加强内部控制的意义出发，结合当前内控过程中存在的问题，就内部控制的要点和难点进行探究，为建筑施工企业的健康发展提供一些参考和借鉴。

建筑施工企业；内部控制；要点与难点

由于我国刚实现经济体制的转型，在内部控制方面还处在初级阶段，与市场的要求不相符合，导致生产效率低、财务风险高的情况时常发生，如果处理不当，势必会给企业带来极大的经济损失。只有找到当前内部控制力度不足的根源所在，加强对内控要点与难点的分析，才能够带动企业的发展，提升项目的质量与效益，为企业在市场竞争中争取到更大的份额。

一、建筑施工企业加强内控重难点分析的意义

（一）加强内部控制有利于优化企业管理结构

有效的内部控制对提升企业效益有着积极的推动作用，由于建筑施工企业涉及到的项目多，工程总量大，如果内部控制不到位，很难保证每个部门在企业运转的过程中都能发挥出自身的作用，因而耽误项目进程，给工程委托单位带来不必要的麻烦。加强内部控制力度，能够明确各部门职责，调节企业内部的管理系统，及时发现企业各部门内隐含的各项问题。通过有针对性的核实与调查，及时化解部门之间存在的各项矛盾，有利于提升各部门的工作效率，加快施工单位的进度，提升企业的经济效益。

（二）加强内部控制有利于降低企业运作风险

随着市场化经济体制的加深，企业在享受经济快速发展带来便利的同时，运作风险也有所提升。例如财务风险、融资风险以及税务风险等都是当前企业不可忽视的风险因素。如果内部控制不到位，没有洞察出项目进行过程中存在的各种风险，一旦风险触发，势必给企业带来沉重的打击。加强内部控制，能够采集企业运作中的各种信息，建立风险预警体制，有效降低企业运作风险。

二、当前企业内部控制中存在的问题

（一）内控制度缺失

当前，很多建筑施工企业管理者没有意识到内部控制的重要性，对内部控制的理论基础缺乏理解，表现出来的是企业在内部控制过程中缺乏应有的制度。内控制度是内部控制开展的基础，没有了制度作为约束和参照，任何形式的内控都是形同虚设，对企业的发展没有太多有利的影响，内控人员在工作中无据可查，靠经验工作的现象十分突出，这对于企业的发展是十分不利的。

（二）内控管理缺乏科学性

由于我国刚迈入市场化经济，经济发展水平与发达国家相比还有一定的差距，在开展内部控制的过程中缺乏经验。为了能够快速建立起一套内控体系，很多企业都是照搬国有大型企业的内控方式与方法，这样的做法违背了科学性这一原则。每个行业都有自身的特殊性，建筑施工企业也是如此，虽然我们提倡积极借鉴大型企业的成功经验，但是也不能将它们的制度、体系原样照搬，只能是参考后根据自身的工作属性建立起一套适合本企业实际情况的内控体系。

（三）内控过程中监督力度不足

这一问题主要是针对审计部门而言，审计部门工作不到位，导致内控体系运转中缺少监督，这样内部控制人员的积极性会有所降低，从而导致内部控制效果不理想。除此之外，现如今建筑施工企业缺少纠正体系，对于在内部控制过程中发现的问题无法及时改正，违规行为没有披露出来，内部控制的真正效果无法顺利体现。

三、建筑施工企业内部控制的要点与难点分析

（一）内部控制原则

明确内部控制体系构建的原则是内控的第一个要点，在这里笔者提出要本着广泛性、抓重点、独立性这三个原则来完善内部控制体系。

1.广泛性：内部控制体系的建设中应该充分考虑到建筑施工企业项目多样化的特点，以企业的战略目标为基础，结合企业的实际情况，在法律允许的范围内实现内部控制。在施工的过程中，应该充分考虑到企业目前的管理水准，建立符合实际的内部控制目标，不要让过高的目标影响到内部控制的实际效果。最合理的方式是实现长短期目标相结合，由近期目标实现向远期目标的过渡，确保内控体系的广泛应用。

2.抓重点：由于建筑施工企业业务范围广，内控管理项目多，为了提升内控的有效性，应该加强对重点工作的内部控制，例如企业的采购管理、税务管理、项目施工质量以及专项经费的使用等都应该作为内控重点单独处理，为了突出这一类经济行为的重要性，应该对此出台专门的内控管理措施，细化内部控制要求与准则。

3.独立性：这里所指的独立性，并不是要使内部控制独立在所有工作之外单独展开，而是要为内部控制提供一些相对独立的工作空间。内部控制与审计工作相似，不能受到人为因素的干扰，因此保证工作的独立性是十分必要的。但各部门之间依然要加强信息的交流，加强各个环节之间的紧密配合，减少内部矛盾和消耗，为内控工作提供足够的支持和配合。

（二）内部控制的难点

1.项目施工前期：内部控制人员应该加强项目立项的审批工作，重点排查项目建设是否符合相关规定，必备手续是否属实，以免在不经意之间给自身带来风险；其次要加强企业的资金审计，看项目建设资金是否到位，如果开始施工，是否有可能出现长期垫资施工的情况；对项目合同的签订进行审查，保证合同中不会出现任何的歧义与错误，以免给后期的工作增添不必要的麻烦；审查工程质保期限、竣工验收以及竣工结算等条款，为工程结束后相关事宜顺利实行奠定基础。通过在项目进行之前对上述内容进行审查和控制，能够有效降低风险的发生几率，避免了激烈竞争的市场下建筑公司“饥不择食”包揽工程项目所带来的严重后果。

2.工程质量方面内部控制：内控部门要着手建立工程质量管理机构，根据每个项目的特征，配备不同类型的质量管理人员，明确每位质管员的责任和义务，在项目开展事前找到质量的把控点，从而针对把控点做好控制预案。要加强对隐秘工程的监督，要聘请专业人员对照图纸对工程进行验收，一旦发现质量问题，要及时停止施工，组织企业管理层商讨对策，待整改结束后再重新开工。工程完工验收之后要采取保护措施对建筑加以保护，直至交付给委托单位。

3.加强成本控制：成本控制是建筑企业内部控制的重中之重，尤其是采购方面，数量之大，成本之高都使其成为建筑企业管理人员最为关注的问题。财务部门要在合同签订后第一时间做好项目工程预算，预算中要考虑到施工期间的市场变化情况、材料价格变化等一系列不确定因素，对影响成本的关键指标反复对比，确定目标成本；预算编制过程中还要合理的确定出预留金额，在资金短缺时能够保障项目进程不受到阻碍。若实际成本超出预算成本，要及时编制分析报告，分析超出预算的原因以及后期的解决措施，重新启动审批流程。