王琦

[提要] 2006年国家财政部颁布新的企业会计准则，其中《企业会计准则第8号——资产减值》的精髓在于反映企业资产价值的真实信息，通过财务报告向企业投资者、债权人提供高质量的对其决策有用的会计信息。资产减值准则对资产减值的确认、计量和披露都作了更加系统、明确和严格的规定。但是，依然存在一些问题。

关键词：资产减值；会计准则；会计问题

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2015年12月24日

一、资产减值会计基础理论

（一）决策有用观是资产减值会计的理论起点。财务会计的目标是什么？在“受托责任观”下，财务会计的目标是反映受托者的受托责任及其履行情况，它要求资产计量从信息提供者的角度出发，尽可能客观、可靠、精确。这种观念下，资产计量倾向于采用历史成本计量属性。而“决策有用观”的支持者从信息使用者的角度，强调财务会计的目标在于向信息使用者提供有助于经济决策的相关信息，这种信息必须能够使决策者的后验概率与先验概率有所不同。决策有用观强调信息的相关性，对信息的精确性没有严格要求。在计量上，决策有用观要求使用有别于历史成本的多重计量属性。

（二）资产的会计学概念向经济学概念转移是资产减值会计的实质。按照传统会计理论，资产计价目的：反映资产的价值、展示会计主体的经济实力、反映资产购置中的成本费用、作为费用分配和损益计算的基础。这是一种以成本为中心的资产计价观，如佩顿和利特尔顿在《公司会计谁则导论》中将资产定义为成本，他们认为，“存货和工厂设备不是价值，而是处于尚待转化为费用的累计成本”。……