靳东升 朱迎春 崔玮 杨光焰 赵海益⋆

内容提要：税收政策对企业慈善捐赠行为有着重要的引导作用。目前我国已初步建立了一套与企业慈善捐赠行为相匹配的税收政策体系。但是，我国企业慈善捐赠涉及的所得税、流转税等税收政策仍有很大改进空间。本文在分析我国企业慈善捐赠税收政策现状的基础上，提出现行政策存在的问题，并提出相应的改进建议。

运用税收政策引导企业慈善捐赠行为是多数国家的普遍做法。本课题拟选取企业为重点研究的对象，从我国企业慈善捐赠的微观①本课题的“慈善捐赠”与我国新企业所得税法中的“公益性捐赠”是一致的。文中若无特别说明，慈善捐赠即税法意义上的公益性捐赠。若下文中出现二者混用的情况，并无本质的差异，纯属表达的需要。本文中的“慈善”和“公益”意思一致。若文中出现两者混用的情况，并无本质的差异，纯属表达的需要。本文主要对企业慈善捐赠的税收政策进行讨论。企业慈善捐赠税务管理及其他配套措施的问题将另文进行分析。个体经济特征和慈善捐赠税收政策入手，揭示慈善捐赠相关税收政策的运行情况及效果，为完善我国慈善捐赠税收政策提供参考。

一、我国慈善捐赠的经济特征

（一）我国社会慈善捐赠发展概况

近年来，企业作为我国内地最主要的捐赠主体，占据了捐赠领域的半壁江山。根据《2013年度中国慈善捐助报告》的数据显示，2014年我国社会慈善捐赠中，各类企业捐赠约占到年度捐赠总额的近七成。……