赵为民

一、引言与文献回顾

西方财政学界对税收竞争最早的定义为各地区为了吸引其他地区的资源流入本地区而竞相降低有效税率的政府自利行为，而1998年著名税收竞争研究者Wilson认为，当一个政府实体实施的税收制度影响了另一个政府实体的税收制度，税收竞争就产生了。［1］可见随着学术界对税收竞争研究的深入，税收竞争已经不再是单纯降低税率的行为了，税收竞争的内涵扩大为税收策略性博弈行为：一方面，辖区间为了吸引资源纷纷降低税率，实施税收互补策略，从而导致地区税负的空间集聚；另一方面，考虑到公共产品存在外溢性以及地区预算约束，一个辖区降低税负，而临近辖区提升税负以便改善本地区公共产品的供给，实施税收替代策略，从而导致地区税负的空间异质。

关于中国地区税收政策是否存在策略性行为，目前有两种相反的观点：一种观点认为中国是税权高度集中的国家，地方政府没有税权，尤其是税收立法权，因此地方政府缺少税收竞争的手段，地方政府之间并不存在多少税收竞争。另一种观点认为由于中国存在着激烈的地方政府竞争（樊刚和张曙光，1990［2］；张维迎和贾树和， 1998［3］； 周业安， 2003［4］）， 而税收是地方政府非常重要的财政工具，中国的税收竞争主要以非规范的制度外方式进行（沈坤荣和付文林，2006［5］； 李永友和沈坤荣， 2008［6］； 郭杰和李涛，2009［7］； 李涛等 2011［8］）， 通过实证检验均证实了中国地区间存在税收竞争行为。

本……