黄伟斌

摘要：在我国市场经济体制不断改革深入的背景下，我国现行的会计准则已经对公允价值会计与资产减值会计进行了适当的分离，对公允价值会计与资产减值会计的关系的研究是具有一定的社会价值的。

关键词：公允价值会计 资产减值会计 差异 关系

一、公允价值会计与资产减值会计的概述

（一）公允价值会计。公允价值会计，是指以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债的主要计量属性的会计模式。在上世纪80年代，美国等发达国家的金融机构因进行金融工具交易而陷入了财务危机，对会计信息的质量提出了新的要求。在此期间历史成本的缺陷逐渐的呈现出来，它提供的相关会计信息很难满足决策者的需要，公允价值的引入弥补了历史成本的不足，即具有较强的相关性，可以及时提供准确的会计信息。

（二）资产减值会计。资产减值会计是指资产未来可能流入企业的全部经济利益低于该资产现有的账面价值，而在会计上对资产的减值情况进行确认、计量和披露的核算。

二、公允价值会计与资产减值会计的关系分析

（一）双方价值观的互相体现。1978年FASB以逻辑演绎的方式构建了财务会计概念的框架，起点是提高决策的有用性，将原来“成本观”的财务报告模式向“价值观”的财务报告模式转变，在新的《企业会计准则》中的公允价值会计与资产减值会计都体现了价值观。

（二）资产减值会计能够反映公允价值会计的思想。……