冯燕

摘 要 2016年3月18日国务院常务会议通过了“营改增”全面推开实施方案，3月23日，财政部、国家税务总局联合下发《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。房地产企业“营改增”政策的全面推开，对所有纳税人都将产生深远影响，对房地产企业的财务人员也是新的挑战。房地产企业既要做好增值税相关的会计处理，按照税务征管要求准确核算、及时足额申报增值税，从企业管理角度做好增值税的分析与筹划，避免政策变动应对不利造成的企业税负增加。

关键词 房地产企业 “营改增” 税务筹划

一、房地产企业税务筹划的背景及意义

在“十二五”期间国务院提出完成“营改增”改革规划后，“营改增”政策成为各相关行业研究的热点，至财税〔2016〕36号文正式发布，房地产企业“营改增”就此尘埃落定。

虽然“营改增”作为我国税收制度的减税措施，但由于房地产企业涉及的行业较多、项目建设的周期较长、成本费用构成复杂，其也需要进行合理的税收筹划，并对过渡期的税务政策进行充分的学习。根据房地产企业自有的项目具体开发情况，进行合理的税务预测，选择适应本企业的计税方法，选定符合要求的上下游合作单位，取得可抵扣的增值税专用发票，从而有效地降低企业的整体税负。

二、“营改增”对房地产企业税务筹划的影响

（一）税负水平的影响

根据国家税务总局2016年3月31日发布的《关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》，确定了房地产开发企业一般纳税人在2016年4月30日之前开工的房地产老项目，可以选择简易征税和一般计税两种方式进行增值税预缴和申报。……