文/梁欣然



论公交公司财务管理及内部控制制度

文/梁欣然

摘要：城市公交是民生发展的基础设施，也是城市经济的重要保障，在现代化城市建设理念不断深入的社会环境下，为了跟上时代的步伐，公交公司可以通过增强自身建设、提高财务管理水平、完善内部控制制度等办法，进一步实现自身的可持续发展，体现其服务人民的社会价值。本文首先阐述了我国公交公司的经营现状，并指出在这种社会形势下，财务管理及内部控制制度在公交公司内部实行的必要性，进而重点论述了加强公交公司财务管理及内部控制制度的相关措施。

关键词：公交公司；财务管理；内部控制制度

一、公交公司的经营现状

我国的公交行业属于社会公益型事业，兼备社会性、福利性、服务性等特点，然而公交公司却是具备企业性质的自负盈亏、自主经营的机构组织，目前除上海、北京等发达城市外，其他地区获得财政补贴的公交公司寥寥无几，基本都处于修补维持的状态，由于政府财政补贴的不足，大多数公交企业只能通过自筹资金的方式来维持经营，并完成年度性的公交车辆的更新和增补。此外，随着社会的进步和文明程度的提高，公交车辆免费乘车政策的实施范围日益拓宽，加之公交公司低票价的经营传统，导致了行业经营的普遍亏损现象更加严重。

公交公司乘务人员的劳动强度大、工作环境差、经济收入低，在这些因素的作用下，驾驶人员不断向外流失，公交公司面临着岗位空缺的危机，寻求充足的资金支持是企业创新开发软件、加快建设硬件、提高薪资水平的必不可少的条件。近年来，燃油价格在世界范围内呈不断上涨趋势，燃油作为公交公司的主要运营成本，其支出占比已经高达公司总体运营成本的50％以上，企业以收抵支的基本生存条件受到了前所未有的威胁，而政府财政只针对部分公交公司给予补贴，对补贴对象的实际经营状况以及运营成本缺乏了解，补贴金额的确定仅以公交公司提交的的财务亏损报表作为基础，无法规避上报不实、额度偏差等情况。

二、公交公司财务管理及内部控制制度的重要意义

公司管理体系的有效性和先进性体现在内部控制监督体系的发展程度，内部控制监督体系的建立也正是财务管理工作的关键点。内部控制制度作用于公司内部的各个部门，贯穿公司经营活动和管理活动的全过程，对各项经济业务的确认、成立、处理、决策都有明确的规定，公司的内部控制制度有利于组织机构的高效运作，其具体表现为公司各部门以及相关人员之间的制衡与监督。

公交行业必须达到经济舒适、安全规范、准确可靠、高效便捷等服务标准，这对公交系统的硬件建设提出了较高的要求，此外软件开发、人才储备等方面也是公交公司需要关注的重要环节。在财务管理的过程中，为了保障会计资料的真实性、财产资源的安全性以及财务风险的可控性，有效的内部控制制度是不可或缺的，完善的企业内部控制制度，能够最大程度地排除影响财务信息的各种偶然因素，对可能发生的技术性错误、舞弊等行为起到预防和控制作用。针对当前形势，公交公司应将提高服务和管理水平作为工作的重心，结合社会经济条件和行业特色，不断完善公司内部控制制度，提高财务管理水平，定期对财务人员进行专业培训和职业道德培训，促进公司内部会计制度的建立健全，加强公司的内部和外部监督，实现财务管理信息系统的创新改进，以保障会计信息的高质量和风险防范意识的高强度。

三、加强公交公司财务管理及内部控制制度的措施

（一）明确内控目标，夯实内控措施

公交公司财务管理的顺利进行，必须以确定性的内部控制目标为指导。每年年初，财务人员需将本年的利润、成本、收入、资金等目标分配给下属子公司，该目标必须紧密联系公司的经济效益和社会效益；各子公司可以将目标详细分解，落实到不同的车队、单车以及个人，在此基础上建立绩效考评机制，对超额完成的单位和个人给予现金奖励，同时惩罚未完成发展目标的组织机构成员。为了取得准确的财务核算信息，建议公交公司财务人员对固定资产、存贷、预付帐款、其它应收款、长期投资、短期投资、现金、银行存款等资产项目的相关职责进行严谨的划分，并制定具有针对性的内部控制办法，同时对应付帐款、应付票据、短期借款、长期借款等负债项目也要采取相同的措施。在此我们以公交公司对各种存款以及现金管理的职责划分为例，具体见表1：

明确了内部控制的目标之后，公交公司财务人员要对内部控制的方法进行规范。首先，下属子公司必须严格执行一个基本帐户制度，禁止私自设立参存折户或临时帐户，公司财务部门需对直属单位的收支进行集中管理，并根据《会计基础工作规范》的相关规定实施内部监督。其次，子公司下设的职责部门在核算零星租车收入时，必须取得企业统一规定的正式收据；公交公司以及下属子公司在收取票务、安全罚款时，使用的税务收据必须加盖公司的财务收款专用章。通过加强对现金收付的管理和控制，公交公司可以掌握内部控制制度中的核心环节，对企业加强财务管理有着积极的影响。

（二）推行全面预算，丰富管理层次

全面预算管理能够预测和控制公司的财务活动、经营活动、投资活动、融资活动的未来发展趋势，并根据预测的结果安排合理的制度办法和管理行为，更有助于公司管理者集中规划资源、考核员工业绩；预算制度是公司审计、控制、监督的基本依据，是约束资金流转的全流程、全范围的有效工具，有利于加强资金流动的有序性，提高资金利用的有效性、及时性和安全性。公交公司推行全面预算管理，必须以公司的战略发展目标为基准，围绕财务部门的工作展开，充分考虑内部控制制度的成本效益原则、适应性原则、制衡性原则、重要性原则以及全面性原则，预算的编制必须考虑资源配置的科学性并将预算指标控制在合理的范围内，防止由于预算过于细化而引发的控制成本超标的情况发生，全面预算的工作重点如下：

表1　

第一，在编制预算的过程中，建议财务人员灵活运用作业成本法、平衡计分卡等预算管理工具，发挥其功能定位的作用和优势。公司财务部门负责向各子公司下达季度、年度预算指标，并对各子公司的经营预算进行审批，根据审批结果编制汇总表；各子公司要对下属生产经营单位的资产负债率、投资收益率、总资产报酬率等预算指标予以确认；各生产经营单位要及时完成本单位预算的编制、分析、执行等工作，并向上级管理部门提供说明书和预算表，要重点确定公司资产占用、收入、支出的预测情况。

第二，在编制现金流量预算的过程中，财务人员要以营业收入为突破口，推进公司全年目标计划的制定，坚持“以收定支”原则，科学地管理、控制经营过程中的现金流入和现金流出；结合公司的生产经营计划，以财务预算为前提、成本定额为基础、现金流量为中心，按照宏观控制、统筹安排、整体协调、全面计划的要求展开现金流量预算的编制工作，确保公交公司的车辆维护费、营运成本、工资薪酬等支出有充足的资金保障。不仅如此，财务人员还可以利用现金流入量和流出量的预测结果，对公司资金进行科学合理的调控和安排，在优化资金调整模式的基础上，最大限度地提高资金的使用效率、优化公司的资产结构，进而达到降低财务费用、提高经济效益的目的。

第三，将薪酬管理工作和预算管理工作紧密结合起来，建立相应的薪酬制度和预算绩效评价制度；此外，为了及时有效地对公司的潜在风险进行识别和监控，公交公司要建立健全风险评估制度，并出台科学的风险应对政策，随时监测公司风险承受能力的变化，减少财务风险发生的可能性。不仅如此，财务人员的工作方式应由简单做账会计向现代化的管理型会计转变，不断提高自身的执业水平和风险判断能力，为公司构建切实可行的的风险预警指标，能够独立完成风险识别、风险分析、风险评估等工作，并结合社会经济环境，提出应对风险的有效举措。

（三）岗位职责分离化，制度建设规范化

财产物资管理是公司内部控制制度的重点内容，管理岗位职责的分配必须采用分离制度，形成权力的相互制约和监督。例如公交公司必须任命不同的人员来分别负责材料物资的采购、入库、结算等环节的工作，分离公司物、财、钱的管理岗位，杜绝一人多责；财务负责人负责保管公司财务印章，财务人员负责管理、开具票据，遇到特殊情况时，可委托他人代为保管。除此之外，公交公司管理人员要加强制度建设，规范合同管理制度、财产物资清查制度、固定资产管理制度、现金管理制度、内部审计制度、会计核算流程等，这不仅进一步落实了保管、记录、执行、批审等岗位的权限和职责，也使公司管理人员在执行和决策诸如贷款担保、资金调度、资产处置、内部投资、外部融资等一些重要事项的时候能受到相关制度的约束，促进各级人员在相互制约、相互监督的条件下，共同努力实现公司的长足发展。

（四）加大监管力度，提高检查质量

公交公司的内部审计部门普遍缺乏独立性，为了实现内部控制制度对公司财务管理工作的监管职能，公交公司必须优化内部审计机构的设置条件，并联合注册会计师审计，以增强审计部门、税务部门、财务部门三者之间的协调性和统一性。公司财务人员要及时检验、考察内部控制制度的落实情况，并对执行结果进行评估和判断，基于判断结果对相关的部门和人员实行公平、公正、公开的激励奖惩制度，最终达到提高全体成员工作热情的目的。

参考文献：

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［2］王海燕，唐润，于荣，郑继媛.城市公交行业绩效评价体系研究［J］.中国工业经济，2011（3）.

［3］张文杰.试论财务管理中内部控制问题及其应对措施［J］.财会通讯，2012（8）.

［4］杨巧燕.企业财务管理中内部控制的重要性探讨［J］.现代经济信息，2013（8）.

（作者单位：上海巴士第五公共交通有限公司）